자영업을 하거나 파트너이거나 관계 없이, 업무를 사용한 주택 부분의 일부 비용이 공제 가능할 수 있습니다.
주택의 업무용 사용에 대한 비용을 공제하려면, 귀하는 주택의 일부를 다음과 같이 사용해야 합니다:
- 거래 또는 비즈니스를 위해 주된 사업장으로서 전용으로 정기적인 기준으로 사용
- 일상적 사업수행 과정에서 환자, 손님 및 고객을 만나고 대응하는 장소로서 전용으로 정기적으로 사용
- 주택에 부속되지 않으면서 거래나 비즈니스와 관련하여 전용으로 정기적으로 사용하는 별도 구조를 가짐
- 귀하의 주택의 거래 또는 사업체의 유일한 고정된 장소일 경우, 소매 또는 도매를 위한 제품 판매 사업 또는 거래를 위해 사용되는 재고나 제품 샘플을 보관할 용도로 정기적으로 사용
- 임대용으로 사용 또는
- 데이케어 시설로 사용
전용 요구조건이 적용되면, 개인과 사업 목적 모두를 위해 사용하는 주택의 부분에 대한 사업 비용은 공제할 수 없습니다. 예를 들어, 변호사의 경우 주택의 방 하나를 법적 문서의 작성 그리고 개인적 목적 모두를 위해 사용한다면, 주택의 업무용 사용에 따른 비용을 공제할 수 없습니다. 더욱이 주 사업 장소 기준에 의하여, 자신의 가장 중요한 활동들을 수행하고 대부분의 시간을 보내는 장소를 고려한 다음 자신의 주택이 사업이나 거래의 중심 장소인지 결정해야만 주택의 업무용 사용 비용을 공제할 수 있습니다. 주택의 일부를 자신의 사업이나 거래의 사무나 경영 활동을 위하여 사용하며 또한 그 사업이나 거래를 위하여 상당한 사무 또는 경영 활동을 수행하는 다른 고정된 장소가 없어야만, 주 사업 장소의 자격이 될 수 있습니다.
귀하는 거주용 건물이 사업용 보관 목적을 위한 사업의 유일한 고정 장소이거나 육아 서비스의 제공을 위한 주택의 규칙적인 사용에 해당될 때에도 공제를 할 수 있습니다; 이러한 경우에는 전용 요구조건이 필요하지 않습니다. 보다 상세한 정보는 간행물 587, 주택의 업무용 사용 (탁아소 서비스 제공자의 사용 포함)(영어) 을 참고하십시오.
주택의 업무용 사용의 비용 공제에는 부동산 세금과 주택 융자 이자, 임대료, 재해 손실, 전기 및 수도료, 보험, 감가상각, 유지 보수 및 수리의 사업 부분이 포함됩니다. 일반적으로 업무용으로 사용하지 않은 주택 부분의 비용, 예를 들어 마당 관리와 사업용으로 사용하지 않는 방의 페인트칠에 따른 비용은 공제할 수 없습니다.
일반적 방법 - 주택의 업무용 사용 공제액을 개인용과 업무용 주택 운영비를 구분하여 산출합니다. 직접적 업무 비용은 전액 공제할 수 있고, 주택의 간접비 총액은 업무용으로 사용된 주택 바닥 면적의 비율로 할당할 수 있습니다.자신의 주택을 업무 전용으로 사용하지 않는 적격 데이 케어 서비스 제공자는 주택의 업무용 사용 시간 비율을 기준으로 해당 백분율을 산정해야 합니다. 스케줄 C (양식 1040), 사업 이익 또는 손실( 개인 사업체) 을 제출하는 자영업 납세자는 우선 양식 8829, 자택을 사업용으로 사용한 비용(영어)을 사용하여 이 공제액을 계산합니다.
간소화된 옵션 - 납세자들은 일반적 방법으로 공제액을 계산할 수 있지만, 많은 납세자들이 보다 편리한 옵션인 세이프 하버 방법을 찾을 수 있습니다. 2013년부터는 세무 절차 2013-13(영어) PDF PDF 을 통하여 유자격 납세자가 주택의 업무용 사용 공제를 계산할 때 해당 부분(최대 300 평방 피트)에 대하여 평방 피트당 $5의 지정 요율을 사용하도록 허용하고 있습니다. 이 세이프 하버 방법에 근거하여 감가상각은 0으로 처리되고, 납세자는 공제액을 스케줄 C (양식 1040)를 통해 직접 청구합니다. 양식 8829를 사용하는 대신에 납세자가 주택용 평방 피트와 사무실용 평방 피트를 스케줄 C에 두 개 항목으로 직접 입력함으로써 세이프 하버 옵션 사용의 선택을 표시합니다. 업무용 사용과 관계 없이 별도로 허용되는 주택 공제액(예: 적격 주거 이자비용, 재산세, 재난에 의한 피해 손실) 전액은 스케줄 A (양식 1040), 항목별 공제에서 허용됩니다. 자세한 내용은 홈 오피스 공제 간소화된 옵션(영어) 및 FAQ - 홈 오피스 공제 간이 방법(영어) 을 참고하십시오.
공제액 계산에 사용하는 방법에 관계 없이 총 소득 한도를 초과하는 업무 비용을 공제할 수는 없습니다. 일반적 공제액 계산 방법을 사용하면 해당 연도의 총소득 한도에 따라 업무 비용의 일부를 다음 연도로 이월할 수 있습니다. 세이프 하버 방법의 경우 이월이 허용되지 않지만, 연도마다 세이프 하버 방법의 사용 여부를 선택할 수 있습니다.
농업 종사 또는 파트너 – 귀하가 농업에 종사하거나 그 파트너로서 스케줄 F (양식 1040), 농업 이익 또는 손실 (영어)을 제출하고 실제 비용을 사용할 경우, 공제액 산출 시에 "주택의 업무용 사용에 대한 공제액 산출 계산표"를 사용하십시오. 간이 방법을 사용하여 공제액을 산출할 경우 "간이 방법 계산표"를 사용하여 공제액을 산출하십시오. 두 개의 계산표 모두 간행물 587(영어) 에 있습니다. 농부는 스케줄 F (양식 1040)(영어) PDF를 사용하여 비용을 청구합니다. 파트너는 일반적으로 상환 받지 못한 파트너십 비용을 스케줄 E (양식 1040)(영어) 에서 공제합니다.
추가 정보
간행물 587(영어)에는 자신의 홈 오피스가 주 사업 장소인지를 결정하는 방법을 포함하여 주택의 업무용 사용 관련 규칙에 관한 자세한 정보가 나와있습니다.