誰必須申報940表？ 大多數雇主既支付聯邦(FUTA)失業稅，也支付州失業稅。有三種標準用來測試您是否必須支付聯邦失業稅：一般測試，家庭雇主測試，以及農業雇主測試。 根據一般測試標準，在以下條件中，對於2022年，您必須就支付給非家庭雇員或農業雇員的工資繳納聯邦失業稅，並申報940表【雇主的年度聯邦失業稅(FUTA)稅表】(Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return (英文))： 您在2021或2022年的任何日曆季度，向雇員支付1,500元或以上工資，或者 您在2021年的任何20個或以上的不同星期，或是2022年的20個或以上的不同星期，在一天之中的至少部份時間有一名或一名以上雇員。計入所有全職、兼職或臨時雇員。 如果您在當年出售或轉讓您的企業，而且適用上述條件之一，您必須申報940表。然而，除非您是繼任雇主，請勿計入前任雇主支付的工資。詳情請參閱940表填寫說明(Form 940 Instructions (英文))中的「繼任雇主」。如果您在日後沒有義務申報940表，請參閱940表填寫說明(英文)PDF「申報表類型」之下的「最終：企業關閉或停止支付工資」。 關於家庭雇主和農業雇主測試，請參閱15號刊物【（通告E）雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide (英文))第14章。關於家庭雇主的其他資訊請見926號刊物【家庭雇主稅務指南】(Publication 926, Household Employer's Tax Guide (英文))和主題756。關於農業雇主的其他資訊請見51號刊物【（通告A）農業雇主稅務指南】(Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide (英文))和主題760【農業雇主報告及存款要求】。 聯邦失業稅率：聯邦失業稅率為6.0%。該稅適用於您在當年作為工資付給每名雇員的最初7,000元。這7,000元通常稱為聯邦或聯邦失業稅工資。 一般而言，如果您支付應當繳納州失業稅的工資，您申報940表時最高可得到5.4%的優惠。如果您有權獲得5.4%的最高優惠，優惠後的聯邦失業稅率為0.6%。一般而言，如果您在 940 表格的截止日期之前支付全額的州失業稅，而且該州並未被確定為優惠減稅州，您便有權獲得最高優惠。請參閱940表填寫說明確定優惠。 優惠減稅州：這是指一州尚未償還它從聯邦政府借來支付失業福利的資金。勞工部(Department of Labor (英文))管理貸款計劃，每年確定優惠減稅州；請參閱聯邦失業稅優惠減稅(FUTA Credit Reductions (英文))以獲得更多資訊。如果雇主支付適用優惠減稅州失業稅法的工資，則雇主可從繳納的失業稅得到的優惠減少，導致申報940表時應繳的聯邦失業稅額增加並要包括940表副表A【跨州雇主和優惠減稅資訊】(英文)PDF。如果您向一州以上的雇員支付工資，或是您在適用優惠減稅的州支付工資，則您必須使用940表副表A。 何時申報？ 940表的申報到期日為1月31日。但是，如果您按時存入到期應繳的所有聯邦失業稅，您可在2月10日前申報。如果申報到期日適逢星期六、星期天或法定假日，您可在下一營業日申報。法定假日是指哥倫比亞特區的法定假日。法定假日列表請參閱15號刊物【（通告E）雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide (英文))。 何時及如何存款聯邦失業稅？ 雖然940表涵蓋一個日曆年度，但是您可能必須在報稅之前存入聯邦失業稅。如果您目前日曆年度的聯邦失業稅繳納義務超過500元，您必須存入至少一季的付款。如果您的一季聯邦失業稅繳納義務少於500元，請將它結轉到下一季。繼續結轉您的納稅義務，直到累計的聯邦失業稅繳納義務超過500元。屆時您必須存入該季度的聯邦失業稅。在一季結束當月的最後一天之前，存入您的聯邦失業稅。如果您的下一季聯邦失業稅繳納義務為500元或以下，您不必再次存入稅款，直到累計金額超過500元。如果您第四季度 FUTA 納稅義務 (加上前幾個季度的任何未存金額) 為500元或以下，您可在1月31日前存入金額或者支付稅款並申報稅表940。如果您需要在不是營業日的某天存款，您在下一營業日結束前的存款被視為及時。營業日是星期六、星期天或法定假日以外的任何一日。例如，如果您需要在星期五存款，但星期五是法定假日，則您在下週一（如果當日是營業日）存款被視為及時。 一旦您在一季的聯邦失業稅繳納義務（包括從之前季度結轉的聯邦失業稅）超過500元，您必須透過電子資金轉帳存款稅金。在有優惠減免狀態的年份，您必須將優惠減免的所欠納稅義務包含在第四季度存款中 一般而言，您使用聯邦電子繳稅系統進行電子資金轉帳。參閱966號刊物【聯邦電子繳稅系統入門指南】(Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System (英文)PDF)瞭解聯邦電子繳稅系統資訊，請參閱15號刊物(Publication 15 (英文))瞭解關於存款規則的更多資訊。
