Topic 759 - Form 940 – Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return – Filing and Deposit Requirements

誰必須申報940表?

大多數雇主既支付聯邦(FUTA)失業稅,也支付州失業稅。有三種標準用來測試您是否必須支付聯邦失業稅:一般測試,家庭雇員測試,以及農業雇員測試。

根據一般測試標準,在以下條件中,對於2018年,您必須就支付給非家庭雇員或農業雇員的工資繳納聯邦失業稅,並申報940表【雇主的年度聯邦失業稅(FUTA)稅表】(Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return)

  • 您在2017或2018年的任何日曆季度,向雇員支付1,500元或以上工資,或者
  • 您在2017年的任何20個或以上的不同星期,或是2018年的20個或以上的不同星期,在一天之中的至少部份時間有一名或一名以上雇員。計入所有全職、兼職或臨時雇員。但是,如果您的企業是合夥經營,請勿計入合夥人。

如果您在當年出售或轉讓您的企業,而且適用上述條件之一,您必須申報940表。然而,除非您是繼任雇主,請勿計入前任雇主支付的工資。詳情請參閱940表填寫說明(Form 940 Instructions)中的「繼任雇主」。如果您在日後沒有義務申報940表,請參閱940表填寫說明「申報表類型」之下的「最終:企業關閉或停止支付工資」。

關於家庭雇員農業雇員測試,請參閱15號刊物【(通告E)雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide)第14章。關於家庭雇主的其他資訊請見926號刊物【家庭雇主稅務指南】(Publication 926, Household Employer’s Tax Guide)主題756。關於農業雇主的其他資訊請見51號刊物【(通告A)農業雇主稅務指南】(Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide)主題760【農業雇主報告及存款要求】。

聯邦失業稅率:聯邦失業稅率為6.0%。該稅適用於您在當年作為工資付給每名雇員的最初7,000元。這7,000元通常稱為聯邦或聯邦失業稅工資。

一般而言,如果您支付應當繳納州失業稅的工資,您申報940表時最高可得到5.4%的優惠。如果您有權獲得5.4%的最高優惠,優惠後的聯邦失業稅率為0.6%。一般而言,如果您按時支付全額的州失業稅,而且該州並未被確定為優惠減稅州,您便有權獲得最高優惠。請參閱940表填寫說明確定優惠。

優惠減稅州:這是指一州尚未償還它從聯邦政府借來支付失業福利的資金。勞工部(Department of Labor)管理貸款計劃,每年確定優惠減稅州;請參閱聯邦失業稅優惠減稅(FUTA Credit Reductions)以獲得更多資訊。如果雇主支付適用優惠減稅州失業稅法的工資,則雇主可從繳納的失業稅得到的優惠減少,導致申報940表時應繳的聯邦失業稅額增加並要包括940表副表A【跨州雇主和優惠減稅資訊】(Form 940, Schedule A, Multi-State Employer and Credit Reduction Information)。如果您向一州以上的雇員支付工資,或是您在適用優惠減稅的州支付工資,則您必須使用940表副表A。

何時申報?

940表的申報到期日為1月31日。但是,如果您按時存入到期應繳的所有聯邦失業稅,您可在2月10日前申報。如果申報到期日適逢星期六、星期天或法定假日,您可在下一營業日申報。法定假日是指哥倫比亞特區的法定假日。法定假日列表請參閱15號刊物【(通告E)雇主稅務指南】(Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide)

何時及如何存款聯邦失業稅?

雖然940表涵蓋一個日曆年度,但是您可能必須在報稅之前存入聯邦失業稅。如果您目前日曆年度的聯邦失業稅繳納義務超過500元,您必須存入至少一季的付款。如果您的一季聯邦失業稅繳納義務少於500元,請將它結轉到下一季。繼續結轉您的納稅義務,直到累計的聯邦失業稅繳納義務超過500元。屆時您必須存入該季度的聯邦失業稅。在一季結束當月的最後一天之前,存入您的聯邦失業稅。如果您的下一季聯邦失業稅繳納義務為500元或以下,您不必再次存入稅款,直到累計金額超過500元。如果您當年的聯邦失業稅繳納義務總額為500元或以上,您可在1月31日前存入金額或者支付稅款並申報稅表940。如果您需要在不是營業日的某天存款,您在下一營業日結束前的存款被視為及時。營業日是星期六、星期天或法定假日以外的任何一日。例如,如果您需要在星期五存款,但星期五是法定假日,則您在下週一(如果當日是營業日)存款被視為及時。

一旦您在一季的聯邦失業稅繳納義務(包括從之前季度結轉的聯邦失業稅)超過500元,您必須透過電子資金轉帳存款稅金。一般而言,您使用聯邦電子繳稅系統進行電子資金轉帳。參閱966號刊物【聯邦電子繳稅系統入門指南】(Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System)瞭解聯邦電子繳稅系統資訊,請參閱15號刊物(Publication 15)瞭解關於存款規則的更多資訊。