주제 759,서식 940, ‘고용주 연간 연방 실업세(FUTA) 신고서’ 제출 및 예치 요건

누가 서식 940을 제출해야 합니까?

대부분의 고용주는 연방(FUTA) 및 주 실업세를 모두 납부합니다. FUTA 납부 대상 여부는 일반 테스트, 가사 근로자 테스트, 농업 근로자 테스트 등 3개 테스트를 통해 판단합니다.

일반 테스트 하에 다음 조건에 해당하는 경우, 2025년 가사 근로자 또는 농업 종사자가 아닌 직원에게 지불한 급여에 대해 FUTA 세금을 납부해야 하며, 서식 940, ‘고용주의 연간 연방 실업 (FUTA) 세금 신고서(영어)를 제출해야 합니다:

• 2024년 또는 2025년에 어느 한 분기 동안 직원에게 $1,500 이상의 임금을 지급했거나
• 2024년 중 20주 이상 또는 2025년 중 20주 이상에 걸쳐 하루 중 일부라도 한 명 이상의 직원을 고용한 경우. 모든 정규직 직원, 시간제 직원, 비정규 직원을 포함하십시오. 사업체가 파트너십인 경우, 파트너는 포함하지 마십시오.

해당 연도에 사업체가 매각 또는 양도된 경우 위의 조건 중 하나를 충족하는 각 고용주는 서식 940을 제출해야 합니다. 단, 후속 고용주가 아닌 경우 전임 고용주가 지급한 임금은 서식 940에 포함하지 마십시오. 자세한 정보는 서식940 지침(영어)의 '후임 고용주' 부분에서 확인하십시오. 향후 서식 940 제출 대상이 되지 않을 예정인 경우 서식940 지침(영어) PDF에서 "최종: 사업 종료 또는 임금 지급 중단” 항목을 참고하십시오.

가사 근로자 테스트 및 농업 근로자 테스트의 경우, 간행물 15 (회보 E), ‘고용주 세금 안내’(영어)의 섹션14 연방 실업세(FUTA)를 참고하십시오.

가사 근로자 고용주는 간행물 926, ‘가사 고용주 세금 안내서’(영어) 및 주제 756, 가사 근로자에 대한 고용세에서 추가 정보를 확인하십시오. 농업 종사자 고용주는 간행물 15(영어) 및 주제 760, ‘농업 고용주의 신고 및 예치 요건'을 확인하십시오.

FUTA세율: FUTA세율은 6.0%입니다. FUTA는 해당 연도에 각 직원에게 지급한 임금 중 첫 $7,000에 적용됩니다. 해당 $7,000는 흔히 연방 또는 FUTA 임금 기준액으로 불립니다. 실업세 과세 기준은 해당 주의 규정에 따라 다를 수 있습니다.

일반적으로 주 실업 기금에 납입한 경우 서식940제출 시 FUTA 과세 대상 임금의 최대 5.4%까지 공제받을 수 있습니다. 최대 5.4% 공제 자격이 있는 경우 공제 후 FUTA 세율은 0.6%입니다. 주 실업세를 서식 940제출 마감일까지 전액 납부하고, FUTA 세금이 적용되는 모든 동일한 임금에 대해 납부했으며, 해당 주가 공제 감액 주에 해당하지 않은 경우 최대 공제를 받을 수 있습니다. 공제 여부는 서식 940 지침(영어)을 참고하십시오.

세액공제 감액 주: 실업 급여 지급을 위해 연방 정부로부터 차입한 자금을 상환하지 않은 주를 말합니다. 노동부(영어)가 대출 프로그램을 운영하며 매년 공제 감액 주를 선정합니다. 자세한 내용은 FUTA 세액공제 감액(영어)을 확인하십시오. 고용주가 감액주의 실업세법 대상 급여를 지불하는 경우, 해당 고용주가 지불한 주 실업세에 대한 공제액이 감소되어 서식 940 및 스케줄A (서식 940), ‘다수의 주에서 사업을 경영하는 고용주 및 공제액 감액 정보’(영어) PDF를 제출할 때 납부할 연방 실업세액이 증가할 수 있습니다. 복수의 주 또는 공제 감액 주에서 직원에게 급여를 지불한 고용주는 스케줄 A (서식 940)를 작성해야 합니다.

제출 시기는 언제입니까?

서식940의 제출 마감일은 1월 31입니다. 단, 모든 FUTA 세금을 기한 내에 납부한 경우, 2월 10일까지 제출할 수 있습니다. 신고서 제출 마감일이 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일인 경우 다음 영업일에 신고서를 제출할 수 있습니다. 법정 공휴일이란 컬럼비아 특별구의 모든 법정 공휴일을 의미합니다. 법정 공휴일 목록은 간행물 15(영어) (섹션 11, ‘세금 예치’ – 영업일에만 예치해야 하는 세금)을 참고하십시오.

FUTA세 예치 기간 및 방법

서식940은 역년을 기준으로 하지만 세금 신고서 제출 전에 FUTA세금을 예치해야 할 수 있습니다. 해당 연도에 납부할 FUTA세액이 $500를 초과하는 경우, 한 분기 이상에 해당하는 세액을 예치해야 합니다. 한 분기의 FUTA세액이 $500 이하인 경우, 다음 분기로 이월하십시오. 예치할 누적 FUTA액이 $500 를 초과할 때까지 계속 이월하십시오. 누적 FUTA액이 $500를 초과하면 해당 분기에 예치하십시오. FUTA 세금은 분기 종료 후 다음 달 말일까지 예치해야 합니다. 다음 분기에 납부할 FUTA세액이 $500 이하인 경우, 다시 누적액이 $500를 초과할 때까지 세금을 납부하지 않아도 됩니다. 4분기에 납부할 총 FUTA세액 (이전 분기 미예치 금액 포함)이 $500 이하인 경우, 해당 세금을 바로 예치하거나 1월 31일까지 서식940 제출 시 함께 납부할 수 있습니다. 영업일이 아닌 날짜에 세금을 납부해야 하는 경우, 다음 영업일 종료시까지 납부하면 기한 내 납부한 것으로 인정됩니다. 영업일은 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일을 제외한 모든 날을 의미합니다. 예를 들어, 세금 납부 마감일인 금요일이 법정 공휴일인 경우, 영업일인 다음 월요일에 세금을 납부하면 기한 내 납부로 인정됩니다.

분기별 FUTA세금 납부 의무액(이전 분기에서 이월된 FUTA세금 포함)이 $500를 초과하는 경우, 전자 자금 이체 방식으로 납부해야 합니다. 세액공제 감액 주에 해당한 연도에는 세액공제 감액에 대한 납세액을 4분기 예치에 포함시켜야 합니다.

모든 연방세 예치금 납부에는 전자식 자금 이체(EFT)를 사용해야 합니다. IRS 사업체 세금 계정, IRS 사업체를 위한 Direct Pay또는 전자식 연방 세금 납부 시스템(EFTPS)을 통해 납부할 수 있습니다. EFTPS 관련 정보는 간행물 966, ‘전자식 연방 세금 납부 시스템, 시작 가이드’(영어) PDF를 참고하십시오. 예치 규정에 관한 자세한 내용은 간행물 15(영어)를 참고하십시오.