누가 양식 940을 제출해야 합니까?
대부분의 고용주는 연방(FUTA) 및 주 실업세 모두 납부합니다. FUTA 납부 대상 여부는 일반 테스트, 가사 고용인 테스트, 농업 고용인 테스트 등 3개 테스트를 통해 판단합니다.
일반 테스트 하에 다음 조건에 해당하는 경우, 2024년 가사 근로자 또는 농업 종사자가 아닌 직원에게 지불한 급여에 대해 FUTA 세금을 납부해야 하며, 양식 940, ‘고용주의 연간 연방 실업 (FUTA) 세금 신고서(영어)를 제출해야 합니다:
- 2023년 또는 2024년에 $1,500 이상의 급여를 직원에게 지불한 경우, 또는
- 2023년 또는 2024년에 연도에 20주 또는 그 이상 갯수의 주에 하루의 일부분 동안이라도 1명 이상의 직원을 고용한 경우. 모든 정규직 직원, 시간제 직원, 비정규 직원을 포함하십시오. 귀하의 사업체가 파트너십인 경우, 파트너는 포함하지 마십시오.
해당 연도에 귀하의 사업체가 매각 또는 양도된 경우 위의 조건 중 1개에 해당하는 각 고용주는 양식 940을 제출해야 합니다. 단, 귀하가 사업을 양도 받은 경우를 제외하고 양식 940에 이전 고용주가 지불한 급여 내역을 명시하지 마십시오. 자세한 정보는 양식940 설명서(영어)의 '후임자 고용주' 부분에서 확인하십시오. 향후 양식 940 제출 대상이 되지 않을 예정인 경우, 양식940 설명서(영어) PDF에서 "Final: Business closed or stopped paying wages (최종: 폐업 또는 급여 지급 중지)” 부분을 확인하십시오.
가사 고용인 테스트 및 농업 고용인 테스트의 경우, 간행물 15 (회보 E), ‘고용주 세금 안내’(영어)에서 섹션14를 확인하십시오. 가사 근로자 고용주는 간행물 926, ‘가사 고용주의 세금 안내서’(영어) 및 주제 756을 통해 추가 정보를 확인하십시오. 농업 종사자 고용주는 간행물 15(영어) 및 주제 760, ‘농업 종업원에 대한 고용주의 연간 연방 세금 신고서' 를 통해 추가 정보를 확인하십시오.
FUTA세율: FUTA세율은 6.0%입니다. FUTA는 해당 연도에 귀하가 각 직원에게 지불한 최초 급여 $7,000를 대상으로 부과됩니다. 이 $7,000는 주로 연방 또는 FUTA 과세 기준으로 통용됩니다. 실업세 과세 기준은 각 주의 규칙에 따라 다를 수 있습니다.
일반적으로, 주 실업 기금에 기여한 경우, 양식940을 제출하면 최대 5.4%의 FUTA 과세 임금에 대한 세액공제를 받을 수 있습니다. 귀하가 최대 세액공제액 5.4%의 적용 대상인 경우, 공제 후 적용되는 FUTA 세율은 0.6%입니다. 일반적으로, 주실업세를 양식 940의 기한까지 FUTA 세금 대상과 동일한 임금에 대해 모두 납부하고, 해당 주가 세액공제 경감 주에 해당하지 않는 경우, 최대 공제액 적용 대상이 됩니다. 세액공제에 대해 알아보려면 양식 940 설명서(영어)을 참고하십시오.
세액공제 경감 주: 실업 수당 지급을 위해 연방 정부에서 빌린 재정 자금을 상환하지 못한 주입니다. 노동부(영어)에서는 대출 프로그램을 운영하며 매년 세액공제 경감 주를 선정합니다. 자세한 정보는 FUTA 세액공제 경감(영어)에서 확인하십시오. 고용주가 고용 경감 주의 실업세법 대상인 급여를 지불하는 경우, 해당 고용주가 지불한 주실업세에 대한 공제액이 경감되어 양식 940 및 스케줄A (양식 940), ‘다수의 주에서 사업을 경영하는 고용주 및 공제액 경감 정보’(영어) PDF를 제출할 때 납부할 연방 실업세액이 증가할 수 있습니다. 복수의 주 또는 공제 경감 주에서 직원에게 급여를 지불한 고용주는 스케줄 A (양식 940)를 작성해야 합니다.
언제 신고합니까?
양식940의 제출 기한은 1월 31입니다. 단, FUTA를 기한 내에 모두 납부한 경우 양식 제출 기한은 2월 10일까지 연장됩니다. 신고서 제출 기한이 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일인 경우, 다음 영업일에 신고서를 제출할 수 있습니다. 법정 공휴일이란 컬럼비아 특별구의 법정 공휴일을 의미합니다. 법정 공휴일 목록은 간행물 15(영어) (섹션 11, ‘세금 예치’ – 영업일에 한하여 예치 기한이 될 수 있음)을 참고하십시오.
FUTA세 예치 기간 및 방법
양식940은 한 역년을 포괄하고 있으나, FUTA세를 세금 신고서 제출 전에 예치해야 할 수 있습니다. 해당 연도에 납부할 FUTA세액이 $500를 초과하는 경우, 한 분기 이상에 해당하는 세액을 예치해야 합니다. 한 분기의 FUTA세액이 $500 이하인 경우, 다음 분기로 이월하십시오. 예치할 누적 FUTA액이 $500 를 초과할 때까지 계속 이월하십시오. 누적 FUTA액이 $500를 초과하면 해당 분기에 예치하십시오. 해당 분기 말의 익월 말일까지 FUTA세를 예치해야 합니다. 다음 분기에 납부할 FUTA세액이 $500 이하인 경우, 다시 누적액이 $500를 초과할 때까지 세금을 납부하지 않아도 됩니다. 4분기에 납부할 총 FUTA세액(더하기 이전 분기에 미예치한 금액)이 $500 이하인 경우, 해당 세금을 바로 예치하거나 1월 31일까지 양식940을 제출할 때 함께 납부할 수 있습니다. 영업일이 아닌 날짜에 세금을 납부해야 하는 경우, 다음 영업일 내에 납부하면 기한 내 납부로 인정됩니다. 영업일이란 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일을 제외한 모든 날을 의미합니다. 예를 들어, 귀하의 세금 납부 기한일인 금요일이 법정 공휴일인 경우, 영업일인 다음 월요일에 세금을 납부하면 기한 내 납부로 인정됩니다.
한 분기의 FUTA세액(이전 분기에서 이월된 FUTA액 포함)이 $500를 초과하면, 해당 세금을 온라인 자금 이체 방식으로 납부해야 합니다. 세액공제 경감주가 발생한 연도에는 세액공제 경감에 대한 납세액을 4분기 예치에 포함시켜야 합니다.
모든 연방세 예치금을 전자식 자금 이체(EFT)를 이용하여 예치해야 합니다. 일반적으로는 전자식 연방 세금 납부 시스템 (EFTPS)을 통해 EFT를 처리합니다. EFTPS 관련 정보는 간행물 966, ‘전자식 연방 세금 납부 시스템, 시작 방법 안내’(영어) PDF를 참고하고, 예치 규정에 관한 상세 정보는 간행물 15(영어)에서 확인하십시오.