주제 756, 가사 근로자에 대한 고용세

가사 직원에는 가사도우미, 가정부, 베이비시터, 정원사 등 개인 주거지 내 또는 주변에서 가사 업무를 수행하는 사람이 포함됩니다. 수리공, 배관공, 계약업자 등 독립 계약자로 서비스를 제공하는 사업자는 직원이 아닙니다. 가사 직원의 수행하는 업무 뿐만 아니라 업무 수행 방식까지 통제할 수 있는 경우 귀하의 직원으로 간주됩니다.

사회보장세 및 메디케어세 (연방보험기금법 – FICA)

사회보장세 및 메디케어세(통칭 FICA 세금)는 직원과 고용주에게 모두 적용되며, 각각 임금의 7.65%를 납부합니다. 고용주는 일반적으로 각 가사 근로자의 FICA세 분담금을 임금에서 원천징수해야 합니다. 2026년 기준 현금 임금을 $3,000 이상 (기준액은 연도별로 변경될 수 있음) 지급하는 경우 일반적으로 해당 가사 근로자에게 지급하는 모든 현금 임금에서 사회보장세 6.2%와 메디케어세 1.45% (총 7.65%)를 원천징수해야 합니다. 단, 고용주가 자신의 자금으로 근로자의 사회보장세 및 메디케어세 분담금을 납부하고자 하는 경우는 예외입니다. 또한 현금 급여의 7.65%에 해당하는 본인 부담 사회보장세 및 메디케어세를 납부해야 합니다 (현금 임금에는 수표나 우편환으로 지불하는 임금도 포함됩니다).

구체적인 금액 및 비율은 간행물 926, 가사 고용주 세금 안내서(영어)"의 사회보장세 및 메디케어세" 항목을 참고하십시오. 원천징수한 금액에 본인 부담분 세금7.65%를 추가해 IRS에 납부하십시오. 가사 근로자의 사회보장세 및 메디케어세를 본인 자금으로 납부하는 경우 근로자 대신 납부한 금액은 해당 직원의 소득세 목적상 임금으로 간주됩니다. 다만 해당 금액은 사회보장 및 메디케어 임금이나 연방실업세 목적상 임금으로 계산하지 마십시오.

다음 대상자에게 지급하는 임금에서 사회보장세 및 메디케어세를 원천징수하거나 납부하지 마십시오:

1. 배우자
2. 21세 미만 자녀
3. 예외 사항이 적용되지 않는 한 부모, 또는
4. 해당 연도 중 어느 시점이라도 18세 미만인 직원(단, 가사 노동이 직원의 주된 직업인 경우는 제외). 직원이 학생인 경우 가사 노동 제공은 주된 직업으로 간주되지 않습니다.

예외 사항에 대한 자세한 내용은 간행물 926(영어)을 참고하십시오.

추가 메디케어 세금

납세자 구분에 따른 기준 금액을 초과하는 개인의 메디케어 임금에 대해 추가 메디케어 세금이 적용됩니다. 고용주는 납세자 구분에 관계 없이 일년에 $200,000를 초과하여 지급된 개인의 임금에 대해 0.9%의 추가 메디케어 세금을 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 직원에게 $200,000를 초과하는 임금을 지급하는 급여 기간부터 추가 메디케어 세금의 원천징수를 시작해야 하며, 연도말까지 각 급여 기간에서 동 세금을 계속 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어 세금에 대한 고용주 부담금은 없습니다. 자세한 내용은 서식 8959 지침서(영어) 및 추가 메디케어 세금에 관한 질문과 답변(영어)을 참고하십시오.

연방 소득세 원천 징수

가사 근로자에게 지급하는 임금에서 연방 소득세를 원천징수할 의무는 없습니다. 간행물 926(영어)을 참고하십시오. 하지만 근로자가 연방 소득세의 원천징수를 요청하고 귀하가 이에 동의하는 경우, 근로자로부터 작성된 서식 W-4, 근로자 원천징수 증명서(영어)를 받아야 합니다. 매년 갱신되는 원천징수 세율표는 간행물 15-T, 연방 소득세 원천징수 방법(영어)을 참조하십시오.

서식 W-2, 임금 및 세금 명세서

사회보장세 및 메디케어세를 원천징수하여 납부해야 하거나 연방 소득세를 원천징수하는 경우, 각 근로자에 대해 서식 W-2, 임금 및 세금 명세서(영어)를 작성해야 합니다. 또한 서식 W-3, 임금 및 세금 명세서 송부서(영어) PDF 도 필요합니다. 해당 서식 제출 및 신고 시기와 제출처에 대한 자세한 내용은 간행물 926(영어)의 "어떤 서식을 제출해야 합니까?"를 참고하십시오. 서식 W-2를 작성하려면 고용주 식별 번호 (EIN)와 직원의 사회보장번호가 모두 필요합니다. EIN이 없는 경우 온라인 EIN 신청 서비스를 통해 신청할 수 있습니다. 해당 서비스는 동부 시간 기준 월요일에서 금요일 오전 7 시부터 오후 10시까지 이용 가능합니다.

또한 서식 SS-4, 고용주 식별 번호 신청서(영어)를 작성하여 우편이나 팩스(영어) 로 EIN을 신청할 수도 있습니다. 해외 신청자는 동부 시간 기준 월요일에서 금요일 오전 6시부터 오후 11시까지 267-941-1099 (유료번호)로 전화해 EIN를 신청할 수도 있습니다. 자세한 내용은 고용주 식별 번호 및 주제 752를 참고하십시오.

연방 실업세법 (FUTA)

해당 연도 또는 전년도 중 어느 분기에서든 가사 근로자에게 지급한 현금 임금이 총 $1,000를 초과한 경우, 일반적으로 각 가사 근로자에게 지급한 현금 임금 중 첫 $7,000에 대해 연방 실업세(FUTA)를 납부해야 합니다. 단, 배우자, 21세 미만 자녀 또는 부모에게 지급한 임금은 포함하지 마십시오. 또한 가사 근로자에게 지급한 현금 임금 중 $7,000를 초과하는 금액은 FUTA 과세 대상 임금으로 간주하지 않습니다. 근로자의 임금에서 FUTA 세금을 원천징수하지 마십시오. 본인의 자금으로 납부해야 합니다. FUTA 세율은 근로자의 FUTA 과세 임금의 6%입니다. 주 실업 기금에 납부한 금액에 대해 FUTA 세금 부담액에서 최대 5.4%까지 공제를 받을 수 있어 순 세율이 0.6%가 될 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 926(영어)의 “고용세 납부 의무가 있나요?”를 참고하십시오. 공제 감액 주의 실업 보상법에 해당하는 임금을 지급한 경우 FUTA 세금 공제가 감소할 수 있습니다. 연방 정부로부터 실업급여 지급을 위해 차입한 자금을 상환하지 않은 주를 “공제 감액 주”라고 합니다. 자세한 내용은 스케줄 H (서식 1040) 지침(영어)또는 FUTA 세액공제 감액(영어)을 참고하십시오.

스케줄 H (서식 1040), 가사 고용세

FICA 세금이나 FUTA 세금이 적용되는 임금을 지급하거나, 직원의 임금에서 소득세를 원천징수하는 경우, 스케줄 H (서식 1040), 가사 고용세(영어)를 제출해야 합니다. 스케줄 H를 다음 개인 소득세 신고서에 첨부하십시오: 서식 1040, 미국 개인 소득세 신고서, 서식 1040-SR, 미국 고령자 세금 신고서, 서식 1040-NR, 미국 비거주 외국인 소득세 신고서(영어), 서식 1040-SS, 미국 자영업자 세금 신고서 (실제 푸에르토리코 거주자의 추가 자녀 세액공제 포함)(영어), 또는 서식 1041, 미국 유산 및 신탁 소득세 신고서(영어). 세금 신고 의무가 없는 경우 스케줄 H를 제출해서 가사 고용 세금을 신고하십시오. 단, 서식 940, 고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 신고서(영어), 서식 941, 고용주의 분기별 연방 세금 신고서(영어) 또는 서식 944, 고용주의 연간 연방 세금 신고서(영어)를 제출해야 하는 개인 사업자나, 농장 근로자에 대해 서식 943, 농업 종사자 고용주를 위한 연간 연방 세금 신고서(영어)를 제출해야 하는 경우, 스케줄 H 대신 해당 서식들에 가사 근로자 세금 정보를 신고할 수도 있습니다. 해당 서식에 가사 근로자 임금을 보고하기로 선택한 경우, 각 서식이 요구하는 날짜까지 납부해야 할 세금을 반드시 납부하고 필요한 경우 연방 세금 예치금을 납부해야 합니다. 부과되는 세금을 모두 납부해야 합니다. 추가 정보는 스케줄 H (서식 1040) 지침(영어) PDF을 참고하십시오.

세금 중간 예납

스케줄 H (서식 1040)(영어) PDF 를 제출하는 경우, 신고서를 제출하기 전에 가사 근로자에 대한 고용세와 본인의 소득세를 모두 충당할 만큼 충분한 세금을 미리 납부하면 세금 신고 시 추가 납부가 발생하지 않습니다. 고용된 근로자의 경우 고용주에게 연중 급여에서 더 많은 연방 소득세를 원천징수 하도록 요청할 수 있습니다. 또한 서식 1040-ES, 개인 세금 중간 예납(영어)을 사용해서 IRS에 세금을 중간 예납(영어) 할 수 있습니다.

연중 가사 고용세를 납부하지 않으면 중간 예납 과소 납부에 따른 과징금을 내야할 수 있습니다. 주제 306, 중간 예납 과소 납부에 따른 과징금을 참고하십시오.