家庭僱員包括管家、女傭、保姆、園丁,以及在您私家住宅內或住宅周圍為您提供服務的人員。修理工、管道工、承建商和其他業務者以獨立承包商身份為您服務,不能算作您的家庭僱員。只有在您不僅能決定工作人員的工作內容,還能決定他們如何進行工作的情況下,這些工作人員才能算作您的家庭僱員。

社會保障稅和聯邦醫療保險稅(《聯邦保險供款法案》(FICA))

社會保障稅和醫療保險稅,通常也稱為 FICA 稅,適用於僱員和僱主,雙方各支付僱員工資的 7.65%。僱主通常需要從工資中扣除僱員的 FICA 稅份額。如果您在 2021 年支付給任意家庭僱員的現金工資等於或超過 2,300 美元(此門檻金額可能每年變更),除非您願意用自有的資金來支付該僱員的社會保障稅和聯邦醫療保險稅之份額,否則,您通常需要從支付給該家庭僱員的所有現金工資中為該僱員預扣 6.2% 的社會保障稅和 1.45% 的聯邦醫療保險稅(總百分比為 7.65%)。此外,您也必須支付您的社會保障稅和聯邦醫療保險稅份額,同樣為僱員現金工資的 7.65%。(現金工資包括以支票或者匯票等支付的工資)。請查閱至 2020 年 12 月 31 日的遞延就業稅存繳與付款(英文),了解關於遞延就業稅存繳和社會保障稅中僱主份額的付款等詳細資訊。請查閱《通知 2020-65》(英文) PDF《通知 2021-11》(英文) PDF了解僱主可以如何遞延預扣稅金和僱主對某些僱員的社會保障稅繳納份額。

您可以在《出版物 926 - 家庭僱主稅務指南》(英文)中「您是否需要繳納就業稅」的主題下找到規定的金額和百分比。請將預扣的金額加上您在這些稅項中的 7.65% 份額支付給國稅局。如果您用自有資金支付僱員的社會保障稅和聯邦醫療保險稅,您支付的這部分金額將算作僱員的工資來計算所得稅。但是,請不要將這些金額作為計算社會保障稅和聯邦醫療保險稅的工資、或者作為計算聯邦失業稅的工資。

如果您支付給以下人員,請勿從工資中預扣或者支付社會保障稅和聯邦醫療保險稅:

  1. 您的配偶
  2. 您未滿 21 歲的子女
  3. 您的父母,但符合例外規定的除外,或者
  4. 在該年度內任何時間未滿18歲的僱員,除非從事的家務工作是該僱員的主要職業。如果該家庭僱員是一名學生,提供家務勞動不應視為該僱員的主要職業。

請查閱《出版物 926》(英文) PDF,了解這些例外規定的更多詳情。

額外聯邦醫療保險稅

如果個人聯邦醫療保險(Medicare)工資超過根據納稅人報稅身份設定的門檻金額,就要繳納額外聯邦醫療保險稅。如果僱主在一個歷年付給一位僱員的工資超過 $200,000,僱主則需從該僱員的工資預扣 0.9% 的額外聯邦醫療保險稅,無論該僱員的申報身份為何。申報身份如果僱主在一個歷年支付給一位僱員的工資超過 $200,000,僱主則必須開始從該年度每個工資支付期預扣該雇員的額外聯邦醫療保險稅,並持續預扣到年底。僱主無需對僱員的額外聯邦醫療保險稅繳納匹配的金額。如希望了解更多資訊,請查閱: 《表格 8959 的說明》(英文)《額外聯邦醫療保險稅問答》(英文)

預扣聯邦所得稅

您不需要從您支付給家庭僱員的工資中預扣聯邦所得稅。但是,如果您的僱員要求您預扣聯邦所得稅、且您也同意,您將需要填寫您的家庭僱員提供的《表格 W-4 - 僱員預扣稅證明》。請查閱《出版物 15-T - 聯邦所得稅預扣方法》(英文),以獲取每年更新的預扣稅表格。

《表格 W-2 - 工資和稅務報表》

如果您必須預扣和支付社會保障稅和醫療保險稅,或是預扣聯邦所得稅,您需要為每一位僱員填寫《表格 W-2 - 工資和稅務報表》(英文)此外,您還需要填寫一份《表格 W-3 - 工資和稅務報表遞賬》(英文)。關於您應該何時、在何地提交和申報這些表格的資訊,請參閱《出版物 926》(英文)中「您需要填寫哪些表格」的部分。在填寫《表格 W-2》,您需要僱主身份識別號碼以及您僱員的社保號碼。如果您還沒有僱主身份識別號碼,您可以使用線上僱主身份職別號碼(EIN工具進行申請。這項服務於美國東部時間週一至週五上午 7:00 至晚上 10:00 開放。此外,您還可以透過郵寄或傳真(英文)一份填妥的《表格 SS-4 - 申請僱主身份識別號碼(EIN)》(英文)來申請一個 EIN 號碼。國際申請人可以在美國東部時間週一至週五上午 7 至晚上 11 致電 267-941-1099(非免費電話)申請僱主身份識別號碼(EIN)。請查閱《僱主身份號碼》《主題 752》《主題 755》,了解更多資訊。

《聯邦失業稅法案》(FUTA

如果您在本曆年或者前一年任何日曆季度支付給家庭僱員的現金工資總計超過 1,000 美元,您通常必須從支付給每位家庭雇員的第一筆 7,000 美元現金工資中繳納聯邦失業稅(FUTA 稅)。但是,請不要計算支付給配偶、未滿21歲的子女以及您的父母的工資。此外,請不要將您支付給這些家人的工資金額視為需要繳納 FUTA 稅的工資。您通常可以用支付給州政府的失業基金來抵免應付的 FUTA 稅。如果您支付的工資符合抵免優惠遞減州的失業救濟金法律要求,您的 FUTA 稅的稅收抵免可能減少。如果某個州尚未償還其從聯邦政府貸款來支付失業救濟金的資金,則該州屬於「抵免優惠遞減州」。請查閱《附表 H(表格 1040)的說明》(英文)FUTA 抵免優惠遞減》(英文),了解更多資訊。對於未計入其中的具體金額和工資,請查閱《出版物 926》(英文) PDF中標題為「您是否需要繳納就業稅?」的主題。

附表 H(表格 1040 ) - 家政勞務就業稅

如果您支付的工資須繳納 FICA 稅、FUTA 稅,或者,如果您需要從僱員工資中預扣所得稅,您需要申報一份《附表 H(表格 1040 ) - 家政勞務就業稅》(英文)。請將《附表 H》附於您的個人所得稅納稅申報單、《表格 1040 - 美國個人所得稅納稅申報單》《表格 1040-SR - 美國老年人納稅申報單》(英文)《表格 1040-NR - 美國非留美僑民所得稅納稅申報單》(英文)《表格 1040-SS - 美國自營職業就業稅納稅申報單(包括適用於波多黎各真正居民的額外子女稅收抵免(ACTC))》(英文)、或《表格 1041 - 美國不動產與信託基金所得稅納稅申報單》(英文)。即使您不需要申報納稅申報單,您仍然申報《附表 H》來申報家政勞務就業稅。但是,如果獨資企業所有者必須為企業僱員申報《表格 940 - 僱主年度聯邦失業(FUTA)稅納稅申報單》(英文)、以及《表格 941 - 僱主季度聯邦納稅申報單》(英文)《表格 944 - 僱主年度聯邦納稅申報單》(英文)、或者為農場僱員申報《表格 943 - 農場僱員的僱主年度聯邦納稅申報單》(英文),該僱主可在這些表格中申報家庭僱員的稅務資料,無需要填寫《附表 H》。如果您選擇在以上表格中申報家庭僱員的工資,請務必要按照表格上規定的時間支付應繳稅款,並存繳聯邦稅存款(如有要求)。請查閱《附表 H(表格 1040)的說明》(英文) PDF,了解更多資訊。

繳納預估稅

如果您申報《附表 H(表格 1040)》 PDF,只要您在申報納稅申報單前已經支付足夠的稅金,而金額足以支付家政勞務就業稅和所得稅兩項稅金,您就可以避免欠稅。如果您受僱於他人,您可以要求您的僱主從當年付給您的工資中預扣更多的聯邦所得稅。您也可以使用《表格 1040-ES - 個人預估稅表》在該年度中向國稅局繳納預估稅(英文)

如果您在該年度沒有支付家政勞務就業稅,您可能需要支付一項預估稅欠繳罰金。請查閱主題 306

額外資訊

如希望了解更多資訊,請參閱 《出版物 926 - 家庭僱主稅務指南》(英文)