Тема 756 – Налоги работников, занятых в домашнем хозяйстве

В число работников, занятых в домашнем хозяйстве, входят экономки, горничные, няни, садовники и другие лица, работающие в вашем частном жилище или на прилегающей к нему территории в качестве ваших наемных работников. Ремонтные работники, сантехники, подрядчики и другие лица, выполняющие для вас работы в качестве независимых подрядчиков, не являются вашими наемными работниками. Работники, занятые в домашнем хозяйстве, являются вашими наемными работниками в случае, если вы можете контролировать не только работу, которую они выполняют, но и то, каким образом они это делают.

Налоги по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер» (Федеральный закон о страховых взносах - FICA)

Налоги по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», также обычно именуемые налогами согласно Федерального закона о страховых взносах (FICA), относятся к работодателям и работникам, каждый из которых уплачивает 7,65% от заработной платы. Как правило, работодатель должен удерживать долю налога FICA работника из его заработной платы. В случае, если вы выплачиваете любому наемному работнику, занятому в домашнем хозяйстве, заработную плату наличными в размере 2200 долларов США или больше за 2020 год (это пороговое значение может меняться из года в год), то вы, как правило, обязаны удерживать налог по социальному обеспечению в размере 6,2% и налог в фонд программы «Медикер» в размере 1,45% (суммарно 7,65%) из всей наличной заработной платы, которую вы выплачиваете этому работнику в том случае, если вы не предпочитаете оплачивать из собственных средств долю налогов по социальному обеспечению и налога в фонд программы «Медикер», причитающихся с вашего сотрудника. Вы также должны уплатить свою долю налога по социальному обеспечению и налога в фонд программы «Медикер», которые суммарно также составляют 7,65% зарплаты, выплаченной наличными (наличная заработная плата включает оплату труда чеком денежным переводом и т.п.).

Конкретные суммы в долларах и процентном выражении приводятся в разделе «Должны ли вы платить налоги на фонд заработной платы?» в Публикации № 926 «Налоговое руководство для лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве» (Английский)Уплачивайте удержанную сумму Налоговому управлению США наряду с вашей долей налога в размере 7,65 %. В случае, если вы из собственных средств оплачиваете долю налогов по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», причитающихся с вашего сотрудника, суммы, которые вы выплачиваете за вашего сотрудника, считаются заработной платой при начислении подоходного налога на вашего сотрудника. Однако они не засчитываются как заработная плата, подлежащая обложению налогами по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», а также в федеральный фонд пособий по безработице.

Не удерживайте и не оплачивайте налог по социальному обеспечению и налог в фонд программы «Медикер» из заработной платы, которую вы выплачиваете следующим лицам:

  1. Ваш(а) супруг(а),
  2. Ваш ребенок в возрасте младше 21 года,
  3. Один из ваших родителей, за исключением случаев, когда выполняются особые требования; или
  4. Работник в возрасте младше 18 лет в любой момент года, за исключением случаев, когда выполнение работ в домашнем хозяйстве является основным занятием работника. В случае, если работник – студент(ка), выполнение работ в домашнем хозяйстве не является его(ее) основным занятием работника.

Для получения дополнительной информации по этим исключениям см. Публикацию № 926 (Английский).

Дополнительный налог в фонд программы «Медикер»

Та часть заработной платы работника, подлежащей налогообложению в фонд программы «Медикер», которая превышает пороговое значение, зависящее от статуса налогоплательщика работника, подлежит обложению дополнительным налогом в фонд программы «Медикер». Работодатель обязан удерживать дополнительный налог в фонд программы «Медикер» в размере 0,9% из той части заработной платы работника, которая превышает 200 000 долларов США в календарном году, безотносительно к его статусу налогоплательщика. Работодатель обязан начать удержание дополнительного налога в фонд программы «Медикер» в том платежном периоде, в котором заработная плата работника превысит 200 000 долларов США, и продолжать удержание этого налога в каждом платежном периоде до конца календарного года. Работодатели не подлежат обложению соразмерным дополнительным налогом в фонд программы «Медикер». Для получения дополнительной информации о дополнительным налоге в фонд программы «Медикер» см. Инструкции для заполнения Формы 8959 (Английский) и документ «Вопросы и ответы о дополнительном налоге в фонд программы «Медикер»» (Английский).

Удержание федерального подоходного налога

От вас не требуется удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы, которую вы выплачиваете работникам, оказывающим помощь в домашнем хозяйстве. Однако если ваш работник просит вас удерживать федеральный подоходный налог и вы соглашаетесь, то он должен представить вам Форму W-4, «Сертификат наемного работника о начислении удержания налогов из заработной платы» (Английский). См. Публикацию № 15-Т «Методы удержания федерального подоходного налога» (Английский), в которой содержатся таблицы ставок удерживаемых налогов, обновляемые ежегодно.

Форма W-2, «Отчет о заработной плате и налогах»

В случае, если вы обязаны удерживать и выплачивать налоги по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», или если вы удерживаете федеральный подоходный налог, вам потребуется заполнить Форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Английский) на каждого работника. Вам также потребуется  Форма W-3 «Отчеты о выплате заработной платы и налогов» (Английский). См. раздел “Какие формы вы должны подавать?” в Публикации № 926 (Английский)  для получения информации о том, когда и куда представлять и подавать эти формы. Для заполнения Формы W-2 вам потребуется как идентификационный номер работодателя (EIN), так и номер социального обеспечения вашего сотрудника. В случае, если у вас еще нет идентификационного номера работодателя, вам необходимо подать заявление на его получение, заполнив бланк  EIN по Интернету (Английский). Этой услугой можно пользоваться с понедельника по пятницу с 7:00 до 22:00 по восточному поясному времени. Вы можете также получить идентификационный номер работодателя, отправив по факсу или по почте (Английский) заполненную Форму SS-4, «Заявление на получение идентификационного номера работодателя» (Английский). Заграничные заявители могут подать заявление на получение идентификационного номера работодателя по тел. 267-941-1099 (вызов платный) с понедельника по пятницу с 6:00 до 23:00 по восточному поясному времени. Для получения дополнительной информации см. разделы Тема 752 и Тема 755 и ссылку  «Идентификационные номера работодателей».

Федеральный закон о налогообложении в фонд пособий по безработице (FUTA)

В случае, если вы выплатили в виде заработной платы наличными работникам, занятым в домашнем хозяйстве, сумму, в целом превышающую 1000 долларов США в любом календарном квартале в течение календарного года или предшествующего года, то, как правило, вы обязаны уплатить налог в соответствии с Федеральным законом о налогообложении в фонд пособий по безработице на первые 7000 долларов США заработной платы наличными, которую вы выплатили каждому из работников, занятому в домашнем хозяйстве. Однако не учитывайте заработную плату, выплаченную вашему(ей) супругу(е), вашему ребенку в возрасте младше 21 года, или одному из ваших родителей. Средства, которые вы выплачиваете этим лицам, также не рассматриваются как заработная плата, подпадающая под действие Федерального закона о налогообложении в фонд пособий по безработице. Как правило, вы можете получить зачет, засчитываемый в пользу этого налога, за средства, уплаченные в штатный фонды пособий по безработице. В случае, если вы выплачивали заработную плату, подпадающую под действие законодательства о пособиях по безработице штата со сниженной ставкой налогового зачета, ваш налоговый зачет за средства, уплаченные в виде налога в фонд пособий по безработице, может быть уменьшен. Штат, не вернувший средства, занятые у федерального правительства с целью выплаты пособий по безработице, считается «штатом со сниженной ставкой налогового зачета». Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Таблице «H» Формы 1040 или Формы 1040-SR  (Английский) или документ «Сниженная ставка налогового зачета по Федеральному закону о налогообложении в фонд пособий по безработице (FUTA)» (Английский).  Для получения конкретных данных в долларах и информации о не учитывающейся заработной плате см. раздел «Должны ли вы платить налоги на фонд заработной платы?» в Публикации № 926 (Английский).

«Таблица H» (Форма 1040 или Форма 1040-SR), Налоги на фонд заработной платы наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве

В случае, если вы платите заработную плату, облагаемую налогом в соответствии с федеральным законом о страховых взносах, федеральным законом о налогообложении в фонд пособий по безработице или если вы удерживаете подоходный налог из заработной платы ваших сотрудников, вам необходимо будет подать Таблицу «Н» (Форма 1040 или Форма 1040-SR) «Налоги на фонд заработной платы работников, занятых в домашнем хозяйстве» (Английский) вместе с вашей индивидуальной декларацией подоходного налога - Формой 1040, «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский), Формой 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский) PDF, Формой 1040-NR «Декларация подоходного налога США для иностранцев, не имеющих постоянного вида на жительство» (Английский), Формой 1040-SS «Налоговая декларация для лиц, работающих на себя (включая дополнительный налоговый зачет за ребенка для законных жителей Пуэрто-Рико» (Английский), или с Формой 1041 «Налоговая декларация США для имущественных комплексов и доверительных фондов» (Английский). В случае, если вам не требуется подавать налоговую декларацию, вы, тем не менее, обязаны подать Таблицу «H» для декларации налогов на заработную плату работников, занятых в домашнем хозяйстве. Однако единоличный владелец, обязанный подать Форму 940 «Ежегодная налоговая декларация работодателя по Федеральному закону о налогообложении в фонд пособий по безработице» (Английский) PDF и Форму 941 «ЕЖЕКВАРТАЛЬНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя» (Английский), или Форму 944 «ЕЖЕГОДНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя» (Английский) для наемных работников, занятых коммерческой деятельностью, или Форму 943 «Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя для работников, занятых сельскохозяйственной деятельностью» (Английский), для работников ферм, может включать налоговую информацию по работникам, занятым в домашнем хозяйстве, в эти формы вместо Таблицы «Н». В случае, если вы включаете заработную плату работников, занятых в домашнем хозяйстве, в перечисленные выше формы, уплатите необходимые налоги в сроки, указанные в форме, используя метод депонирования, если это требуется. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Таблице «Н» Формы 1040 или Формы 1040-SR (Английский).

Выплаты расчетных налогов

В случае, если вы подаете Таблицу «Н» Формы 1040 или Формы 1040-SR (Английский) PDF, вы можете избежать необходимости уплаты налогов при подаче налоговой декларации, если до ее подачи вы заплатите достаточную сумму налогов, чтобы покрыть ваши обязательства как по налогам за вашего работника, занятого в домашнем хозяйстве, так и по вашему собственному подоходному налогу. Если вы работаете по найму, вы можете попросить своего работодателя удерживать более высокие суммы федерального подоходного налога (Английский) из вашей заработной платы в течение года. Вы также можете платить в течение года расчетные налоги Налоговому управлению США по Форме 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» (Английский).

Вам может быть необходимо уплатить штраф за недоплату расчетных налогов, если вы не выплачивали налоги на заработную плату ваших работников, занятых в домашнем хозяйстве, в течение года. См. раздел Тема 306.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 926 «Налоговое руководство для лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве» (Английский).