主題763, 可負擔健保法案

可負擔健保法案包含全面的醫療保險改革, 囊括影響個人、家庭、企業、保險公司、免稅組織和政府機構的稅收條款。這些稅收條款涉及重大變化, 包括個人和家庭如何納稅。法案還包括其它組織和雇主的福利和責任。以下各標題底下的資訊扼要說明目前立法實施的幾項所得稅條款內容。

小型雇主健康保險抵稅優惠

這項小型雇主健康保險抵稅優惠幫助符合資格的小型雇主, 包括符合資格的免稅小型雇主，以幫助他們負擔為員工支付健康保險保費的費用。特别是有中低收入員工的雇主。符合資格的小型雇主的優惠最多可為其員工支付保險費的50%，而符合資格的免稅雇主則最多可達35%(其中可退稅的部分須受自動減支措施的限制。)。如欲符合申報此項優惠的資格，小型企業雇主必須為每一位透過小型企業健康選項計劃（簡稱SHOP）市集參加雇主提供的合格健保計劃(QHP)的員工資助保費，或有資格豁免這項要求。

如果您是符合該優惠資格的小型企業雇主，請使用8941表【小型雇主健康保險保費優惠】（英文），並將該表附在您的所得稅報稅表上。

如需更多有關此項主題的資訊，請參閱8941表說明(英文) PDF和小型企業健保抵稅優惠和SHOP健康保險市集（英文）網頁。

年齡較大子女的健康保險

雇員的27歲以下子女的健康保險一般是免稅的。此健保抵稅優惠適用於不同的工作場所以及退休人員的健保計劃。因此，有自助式福利計劃的雇主——即允許員工從多種免稅福利選項以及現金或應稅福利中進行選擇的計劃——可以允許員工以稅前供款支付這項擴大的福利。雇主提供給雇員子女予保健的免稅待遇的期限已延長至受保子女滿26歲的當年年底。雇主健保計劃下員工合格子女的承保費用和償付得免繳所得稅、FICA稅和FUTA稅，且不受國稅局的被撫養人資格認定測試結果影響。此項抵稅優惠亦適用於可在聯邦所得稅表上申報自雇健保扣除額的自雇人士。

在W-2表申報雇主提供的健康保險

可負擔健保法案要求雇主申報由雇主贊助的團體健保計劃的費用，在W-2, 表工資與稅務說明書 (英文)第12格以代碼DD申報健保計劃的費用。在W-2表上申報健康保險的費用僅作為提供資訊之用，這項申報規定旨在提供員工有關其醫療保險費用的有用及比較性的消費者資訊。雇主為健康保險支付的部分將持續不計入員工的收入，同時它也是不必課稅的。許多雇主符合過渡期間暫緩資格可不必執行此項要求，等到未來相關指示限制部分或全部暫緩辦法才需開始執行。如需更多資訊，請參閱 2012-9 號通知（英文） PDF雇主所有員工的可申報健保金額總數不需在W-3表, 工資與稅務說明傳送書(英文)上申報。如需更多關於申報的資訊，請參閱W-2表和W-3表的一般說明 (英文) PDF 瞭解關於申報方面的資訊。

額外聯邦醫療保險稅

個人的聯邦醫療保險工資、鐵路員工退休稅務法補償金及自雇收入若超過依個人報稅身分設定的門檻金額，就要被課徵百分之0.9的額外聯邦醫療保險稅。此項門檻金額對於已婚聯合報稅的納稅人是$250,000，已婚分開報稅的納稅人是$125,000，所有其他納稅人是$200,000。雇主在日曆年度裡支付給一位雇員的聯邦醫療保險工資或薪酬超過$200,000的部分，需預扣額外聯邦醫療保險稅。

更多有關額外聯邦醫療保險稅的資訊，請參見主題 560以及額外聯邦醫療保險稅問答集(英文) 。

更多資訊

更多有關以上各項以及可負擔健保法案中包含的其他稅收條款等資訊，請參閱平價醫療法案(ACA)稅收條款網頁。請訪問衛生與公眾服務部(英文)網站和HealthCare.gov (英文)，以獲知有關您的保險選項、費用援助和健康保險市集的更多資訊。