Тема № 763 «Закон о доступной медицинской помощи»

Закон о доступной медицинской помощи предусматривает комплексные реформы медицинского страхования и включает налоговые положения, затрагивающие физических лиц, семьи, коммерческие предприятия, страховщиков, освобожденные от уплаты налогов организации и государственные органы. Эти налоговые положения вносят ряд важных изменений, в том числе в порядок подачи налоговых деклараций физическими лицами и семьями. Закон также предусматривает льготы и обязанности для других организаций и работодателей. Информация под следующими заголовками кратко разъясняет некоторые действующие положения этого закона, касающиеся подоходного налога.

Налоговый зачет за медицинское страхование для работодателей малого бизнеса

Работодатели малого бизнеса, имеющие право на зачет, в том числе освобожденные от уплаты налогов, могут снизить расходы на медицинское страхование своих работников. Зачет предназначен прежде всего для работодателей, у которых работают лица с низким и средним уровнем дохода. Максимальный размер зачета составляет до 50 % расходов на медицинское страхование работников, оплаченных работодателями, имеющими право на зачет, и до 35 % — для таких работодателей, освобожденных от уплаты налогов. Возвращаемая часть зачета может быть уменьшена в соответствии с правилами сокращения федеральных бюджетных выплат. Чтобы получить право на такой зачет, работодатель должен уплачивать страховые взносы за каждого работника, зарегистрированного в плане медицинского страхования, отвечающем критериям и предлагаемом работодателем через Рынок программ медицинского страхования для малого бизнеса (SHOP), либо соответствовать условиям исключения из этого требования.

Если вы являетесь работодателем малого бизнеса и имеете право на этот зачет, заполните Форму 8941 «Зачет за взносы по медицинскому страхованию для работодателей малого бизнеса» (Английский) и приложите ее к декларации по подоходному налогу.

Дополнительную информацию см. в «Инструкциях к Форме 8941» (Английский) PDF и на странице «Налоговый зачет за медицинское страхование для малого бизнеса и Рынок SHOP» (Английский).

Медицинское страхование для детей старшего возраста

Медицинское страхование детей работника в возрасте до 27 лет, как правило, не облагается налогом. Такое освобождение от налогообложения распространяется на различные планы медицинского страхования, предоставляемые по месту работы, а также на планы медицинского страхования для пенсионеров. Поэтому работодатели, предлагающие планы, по которым работники могут выбирать между необлагаемыми налогом льготами, денежными выплатами и другими облагаемыми налогом льготами, могут разрешить работникам вносить взносы до уплаты налогов для оплаты медицинского страхования своих детей. Освобождение от налогообложения медицинского страхования ребенка работника, предоставляемого работодателем, действует до конца года, в котором ребенку исполняется 26 лет. Расходы на медицинское обслуживание отвечающих критериям детей работников, включая суммы, оплачиваемые или возмещаемые по планам медицинского страхования работодателя, освобождаются от подоходного налога, налогов в фонд социального обеспечения и программы «Медикер», а также федерального налога в фонд пособий по безработице независимо от критериев Налогового управления США (IRS) для признания ребенка иждивенцем. Эта налоговая льгота распространяется также на лиц, работающих на себя, при наличии права на вычет расходов на медицинское страхование в декларации по федеральному подоходному налогу.

Отчет о медицинском страховании, предоставляемом работодателем, в Форме W-2

Согласно Закону о доступной медицинской помощи работодатели обязаны указывать стоимость страхового покрытия по предоставляемому ими групповому плану медицинского страхования в поле 12 Формы W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Английский), используя код DD. Информация о стоимости медицинского страхования указывается в Форме W-2 исключительно в информационных целях. Это требование позволяет работникам получать полезную и сопоставимую информацию о стоимости своего медицинского страхования. Стоимость взносов работодателя на медицинское страхование по-прежнему не включается в доход работника и не облагается налогом. Для многих работодателей продолжает действовать временное освобождение от этого требования к отчетности до выхода дальнейших разъяснений, которые могут ограничить или отменить такое освобождение полностью или частично. Дополнительную информацию см. в Уведомлении 2012-9 (Английский) PDF. Работодатель не обязан указывать в Форме W-3 «Отчеты о выплате заработной платы и налогов» (Английский) общую стоимость медицинского страхования, указанную в отчетности по всем работникам. Дополнительную информацию об отчетности см.