Topic 763 - The Affordable Care Act

Закон о доступной медицинской помощи содержит всеобъемлющие реформы медицинского страхования и включает налоговые положения, влияющие на лиц, семьи, коммерческие предприятия, страховщиков, освобожденные от уплаты налогово организации и государственные органы. Эти налоговые положения содержат ряд важных изменений, в частности, касающиеся подачи налоговых деклараций лицами и семьями. Этот закон также содержит льготы и обязанности прочих организаций и работодателей. Информация, содержащаяся ниже, вкратце разъясняет некоторые положения нового закона, относящиеся к подоходному налогу.

Налоговый зачет за расходы на здравоохранение для малых предприятий

Налоговый зачет за расходы на здравоохранение для малых предприятий облегчает малым освобожденным работодателям, включая малых работодателей, освобожденных, освобожденным от налогов, финансовое бремя страховых взносов за медицинское страхование своих работников. Это касается случаев, когда речь идет о работодателях, чьи работники относятся к категории лиц с малым и средним доходом. Максимальная ставка этого зачета составляет до 50% страховых взносов, уплаченных малыми коммерческими работодателями, и до 35% страховых взносов, уплаченных малыми работодателями, освобожденными от налогов. Этот зачет, в целом, предоставляется малым работодателям, которые оплачивают не менее половины стоимости индивидуального медицинского страхования, предлагаемого их работникам. Чтобы получить право на такой зачет, владелец малого предприятия должен вносить страховые взносы за каждого работника, участвующего в отвечающем требованиям страховом плане, предлагаемом работодателем в рамках «Биржи программ различных вариантов медицинского страхования работников малых предприятий (SHOP)» (Small Business Health Options Programs - SHOP Marketplace) или получить разрешение на освобождение от этого требования.

В случае, если вы – малый работодатель, имеющий право на этот зачет, заполните Форму 8941 «Зачет за расходы малых предприятий на медицинское страхование для малых работодателей» (Form 8941, Credit for Small Employer Health Insurance Premiums) (PDF) и приложите ее к вашей декларации о выплате подоходного налога.

Для получения дополнительной информации по этой теме см. «Инструкции к Форме 8941» (Instructions for Form 8941) (PDF) и страницу «Налоговый зачет за медицинское страхование здоровья работников малых предприятий и Рынок программ различных вариантов страхования здоровья работников малых предприятий (SHOP)» Small Business Health Care Tax Credit and the SHOP Marketplace.

Медицинское страхование для детей старшего возраста

Медицинское страхование для детей возрастом до 27 лет, предоставляемое наемным работникам, как правило не облагается налогом. Под действие этой налоговой льготы по здравоохранению подпадают самые разные виды предприятий и планы медицинского страхования для пенсионеров. Поэтому работодателям, предлагающим своим работникам на выбор несколько вариантов льгот, не облагаемых налогом, и выплат наличными, облагаемых налогом, разрешено позволять своим наемным работникам начать уплачивать свой вклад в эту расширенную льготу до уплаты налогов. Безналоговый режим в отношении предлагаемого работодателем плана медицинского страхования для ребенка работника продлен до конца того года, когда ребенку исполнится 26 лет. Расходы на медицинское страхование для отвечающих требованиям детей работника и выплачиваемое им страховое возмещение освобождаются от подоходного налога, налога по социальному обеспечению и налога в фонд пособий по безработице независимо от того, являются ли они иждивенцами согласно требованиям Налогового управления США. Эта налоговая льгота распространяется также на лиц, работающих на себя, которые имеют право заявлять в своей декларации по федеральному подоходному налогу вычет за расходы на медицинское страхование для лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью.

Отчет о предоставляемом работодателем медицинском страховании по Форме W-2

По Закону о доступной медицинской помощи работодатели обязаны отчитываться о расходах на медицинское страхование в рамках спонсированного работодателем группового плана страхования в выдаваемой работнику в поле 12 Формы W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Form W-2, Wage and Tax Statement), пользуясь кодом «DD». Отчет о расходах на медицинское страхование в Форме W-2 имеет чисто информационное назначение. Этот отчет имеет целью представить работникам полезную и сравнительную потребительскую информацию о том, сколько стоит их страховое покрытие. Расходы работодателя на страховые взносы в пользу своих  работников по-прежнему вычитаются из доходов работодателя и не подлежат налогообложению. Многим работодателям предоставляется возможность воспользоваться налоговой льготой в отношении отчетности на переходный период, которая будет действовать до тех пор, пока не будут выработаны новые правила, устраняющие или ограничивающие ее. В Форме W-3 «Отчеты о выплате заработной платы и налогов» (Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements) (PDF) работодателю не требуется приводить сводный показатель своих расходов на всех его работников. Дополнительная информация по отчетности содержится в Общих инструкциях к Формам W-2 и W-3 (Form W-2 and W-3 General Instructions) (PDF).

Дополнительный налог в фонд программы «Медикер»

Дополнительным налогом в фонд программы «Медикер» в размере 0,9% облагается заработная плата физических лиц, выплаты в рамках Закона о налогообложении пенсий железнодорожников и доход лиц, работающих на себя, которые превышают пороговое значение, определяемое статусом налогоплательщика данного физического лица. Пороговые значения составляют 250 000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию совместно, 125 000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию раздельно, и 200 000 долларов США для всех остальных категорий налогоплательщиков. Работодатель обязан удерживать дополнительный налог в фонд программы «Медикер» из той части заработной платы или вознаграждения, выплачиваемого работнику, которая превышает 200 000 долларов в календарном году.

Для получения дополнительной информации о дополнительном налоге в фонд программы «Медикер» см. раздел Тема 560 и документ «Вопросы и ответы по дополнительному налогу в фонд программы «Медикер»» (Questions and Answers for the Additional Medicare Tax). 

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации об этих и других налоговых положениях Закона о доступной медицинской помощи см. нашу страницу «Налоговые положения Закона о доступной медицинской помощи» (Affordable Care Act (ACA) Tax Provisions).  Для получения дополнительной информации о различных вариантах страхового покрытия, финансовой помощи и Рынке планов медицинского страхования посетите веб-сайт Министерства здравоохранения и социального обеспечения (Department of Health and Human Services) и веб-сайт HealthCare.gov.