Hay varias formas de hacer ajustes de los impuestos sobre la nómina que usted informó en su declaración.

Efectivo para los errores descubiertos a partir del 1 de enero de 2009 las regulaciones fueron emitidas en relación con el desarrollo del IRS de los formularios enmendadas  "X". Los formularios  "X" se utilizan para informar ajustes en impuestos sobre la nómina y para reclamar la devolución de los impuestos de nómina pagados en exceso. Estos formularios se corresponden y se relacionan línea por línea para la declaración de impuestos de nómina que están corrigiendo.

Los empleadores deben utilizar los formularios correspondientes  "X" que se enumeran a continuación para corregir errores de impuestos de empleo tan pronto como son descubiertos. Por ejemplo, el uso del Formulario 941-X, Adjusted Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund (Declaración federal trimestral enmendada de impuestos sobre la nómina o reclamación de reembolso), en inglés, para corregir los errores encontrados en un Formulario 941 que ha sido presentado previamente.

Los contribuyentes podrán seguir utilizando el Formulario 843 al solicitar la reducción de sanciones impuestas e intereses. Además, no hay formulario  "X" para el Formulario 940, y el contribuyente seguirá utilizando el Formulario 940 para declaraciones enmendadas.

Si tiene un pago en exceso: El empleador que corrija un pago en exceso tiene que utilizar el formulario  "X" que corresponda. Los empleadores pueden elegir entre realizar un ajuste a la declaración o reclamar un reembolso mediante dicho formulario.

Si tiene un pago insuficiente: El empleador que corrija un pago insuficiente tiene que utilizar el formulario “X” que corresponda. Las cantidades adeudadas deberán pagarse al tiempo de presentar la declaración enmendada. Los pagos pueden efectuarse a través del sistema EFTPS (en inglés), mediante un cheque o tarjeta de crédito (para la mayoría de los formularios  "X").

Serie 94X de Formularios Tributarios Corregidos
Declaración presentada previamente Formulario correspondiente de la serie 94X

Formulario 941, Employer’s Quarterly Federal Tax Return (PDF)

(Declaración trimestral de impuestos federales sobre la nómina), en inglés

Formulario 941-X, Adjusted Employer’s Quarterly Federal Tax Return or Claim for Refund (PDF), Instrucciones (en inglés) (PDF)

(Declaración Federal trimestral enmendada de impuestos sobre la nómina o reclamación de reembolso), en inglés

Formulario 943, Employer’s Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees (PDF)

(Declaración anual de impuestos federales sobre la nómina para el empleador de empleados agrícolas), en inglés

Formulario 943-X, Adjusted Employer’s Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees or Claim for Refund (PDF), Instrucciones (en inglés) (PDF)

(Declaración anual ajustada de impuestos sobre la nómina para el empleador de empleados agrícolas o reclamación de reembolso), en inglés

Formulario 944 (SP), Declaración Federal Anual de Impuestos del Patrono o Empleador(PDF) (disponible en español) Formulario 944-X(SP), Ajuste a la Declaración Federal Anual del Empleador o Reclamación de Reembolso  (PDF), Instrucciones (PDF)

Formulario 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax (PDF)

(Declaración anual de impuestos federales sobre el ingreso retenidos), en inglés

Formulario 945-X, Adjusted Annual Return of Withheld Federal Income Tax or Claim for Refund (PDF), Instrucciones (PDF) (en inglés) 

(Declaración anual ajustada de impuestos federales sobre el ingreso retenidos), en inglés

Formulario CT-1, Employer's Annual Railroad Retirement Tax Return (PDF)

(Declaración anual de impuestos del empleador por jubilación ferroviaria), en inglés

Formulario CT-1X, Adjusted Employer’s Annual Railroad Retirement Tax Return or Claim for Refund (PDF), Instrucciones (en inglés) (PDF)

(Declaración anual ajustada de impuestos del empleador por jubilación ferroviaria o Reclamación de reembolso), en inglés

Ajustes sin la Aplicación de Intereses y Reclamaciones de Reembolsos

La Resolución Administrativa Tributaria 2009-39 (en inglés) (PDF) (Revenue Ruling 2009-39), muestra cómo se aplica los procesos de ajustes sin la aplicación de intereses y de reclamaciones de reembolsos, según los reglamentos finales promulgados por la Decisión del Tesoro 9405 (Treasury Decision 9405) o también conocido por su abreviación en inglés, TD 9405). La TD 9405 enmienda el proceso de realizar ajustes sin la aplicación de intereses, según lo estipulado en las secciones 6205 y 6413 del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés). Además, ésta enmienda el proceso para realizar reclamaciones de reembolsos de impuestos sobre la nómina, según lo estipulado en las secciones 6402 y 6414 del IRC.

El Procedimiento de Ingresos 2017-28 (en inglés) (PDF) (Revenue Ruling 2017-28), proporciona orientación sobre los requisitos para que los empleadores obtengan el consentimiento de los empleados para respaldar una reclamación de reembolso de sobrepago de impuestos relacionados a la Ley Federal de Contribuciones al Seguro Social (FICA, por sus siglas en ingles) y de la Ley de Retención del impuesto de la Jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en ingles). Clarifica los requisitos básicos tanto para una solicitud de consentimiento del empleado, y para el propio consentimiento del empleado, y permite que el consentimiento sea solicitado, proporcionado y retenido en un formato electrónico. También contiene orientaciones sobre lo que constituyen "esfuerzos razonables" si el consentimiento de los empleados no está asegurado con el fin de permitir que el empleador reclame un reembolso del sobre pago de la parte del empleador de los impuestos FICA o RRTA.

Clasificación del trabajador:  Programa de acuerdo de clasificación voluntaria (VCSP)

El VCSP es un programa voluntario (en inglés) que proporciona una oportunidad para que los contribuyentes reclasifiquen a sus trabajadores como empleados para propósitos de los impuestos sobre la nómina para periodos tributarios futuros con alivio parcial de los impuestos federales sobre la nómina.  Para participar en este programa voluntario, el contribuyente debe cumplir con ciertos requisitos de elegibilidad y solicitar para participar en el VCSP mediante la presentación del Formulario 8952, Solicitud para el Programa de Acuerdo de Clasificación Voluntaria, e iniciar un acuerdo de cierre con el IRS.

Estado del trabajador:  Acerca del Formulario SS-8, Determinación del estatus de trabajador para propósitos de impuesto federal sobre la nómina y la retención de impuesto sobre los ingresos (en inglés).

La información sobre el Formulario SS-8 incluye actualizaciones recientes, formularios relacionados e instrucciones sobre cómo presentar la solicitud. Las empresas y los trabajadores presentan este formulario para solicitar una determinación del estado de un trabajador para propósitos del impuesto federal sobre la nómina y la retención del impuesto sobre los ingresos.

Proceso del acuerdo de cierre voluntario-problemas del impuesto sobre el empleo (VCAP-ET)

El IRS ha establecido un proceso administrativo voluntario para permitir que ciertos problemas del impuesto sobre el empleo que no implican la clasificación de los trabajadores se resuelvan de forma definitiva y permanente a través de un programa de acuerdo de cierre. El objetivo de este proceso voluntario es reducir la carga administrativa ahorrando tiempo y recursos tanto para el IRS como para los contribuyentes y para mejorar el cumplimiento voluntario en determinadas situaciones limitadas. Bajo este proceso administrativo, junto con otros requisitos específicos, los contribuyentes deben demostrar que el formulario 94X-X y otros procedimientos de corrección no permitirían la resolución rápida, permanente y decisiva de el(los) problema(s). Si bien estos procedimientos ofrecen la presentación de solicitudes de un acuerdo de cierre, si un acuerdo será aceptado será un asunto exclusivamente bajo la discreción del Comisionado.  Para obtener más información, consulte Proceso del acuerdo de cierre voluntario-problemas del impuesto sobre el empleo (VCAP-ET).

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