更正就業稅

IRS 開發了表格 94X-X 以供更正之前提交的就業稅報稅表中的錯誤。這些表格與他們要更正的就業稅報稅表對應並逐行相關。然而，表格 940 沒有「X」表格。納稅人使用表格 940並透過勾選該表格右上角的修改過的報稅表方框來更正先前提交的報稅表。

僱主應在發現就業稅錯誤後立即使用下面列出的相應「X」表格更正錯誤。例如，使用表格 941-X，調整後的僱主的每季聯邦稅表或退稅申領，來更正先前申報的表格 941 中的錯誤。

納稅人在請求減免評估罰款和利息時將繼續使用表格 843。

94X 系列的調整後的稅表

您可以以電子方式提交更正後的就業稅報稅表的表格 941-X (英文)、表格 943-X (英文) 和表格 945-X (英文)。表格 940 的電子報稅程序可讓您以電子方式提交修改過的表格 940。現代化的電子報稅 (MeF) (英文) 為就業稅提供了一種安全、準確的方式來以電子方式提交修改過的報稅表。

聯邦所得稅預扣稅調整

一般而言，只有當您在支付薪資的同一日曆年發現錯誤時，您才可以更正聯邦所得稅預扣額錯誤。此外，對於超額徵收，只有當您在同一年向僱員退稅或核銷時，您才可以更正聯邦所得稅預扣額。

對於過去年份，您只能更正聯邦所得預扣稅額的行政錯誤（也就是，表格 941 第 3 行中申報的金額不是您實際從僱員薪資中預扣的金額的錯誤）以及適用第 3509 節費率的錯誤。請參閱第 15 號刊物，僱主的稅務指南（英文）的第 13 節，以了解有關在日曆年間進行更正以及行政錯誤的資訊。有關第 3509 節的更多資訊，請參閱第 15 號刊物的第 2 節。

附加醫療保險稅預扣稅調整

一般而言，上文討論過的關於聯邦所得稅預扣稅調整的規則，同樣適用於附加醫療保險稅預扣稅調整。具體來說，您可以在支付工資的同一日曆年度內，對發現的附加醫療保險稅預扣錯誤進行調整。您不得調整已在上一日曆年度申報的金額，除非是為了更正行政錯誤或適用第 3509 節的相關規定。如果您多繳了附加醫療保險稅，通常無法就該多繳金額申請退稅，除非該金額實際上並未從員工的薪水中進行預扣（此種情況屬於行政錯誤）。

如果上一年的錯誤屬於非行政錯誤，您僅可對那些應予預扣附加醫療保險稅的工資和小費金額進行更正。

關於超額繳稅：更正超額繳稅的僱主必須使用相應的「X」表格。僱主可以選擇在表格上進行調整或申領退稅。

當僱主希望將超額繳稅作為申報表格 94X-X 的稅務季度的贷项金额時，會使用「調整」流程。

申請退稅或豁免超額繳稅時，會使用「申領」流程。

如果您在法定期限的最後 90 天內申報表格 94X-X 以更正多報的稅額，則必須使用申領流程。您不能使用調整流程。

關於缺額繳稅：更正缺額繳稅的僱主必須使用相應的「X」表格進行調整流程。缺繳的稅款必須在收到「X」表格之前支付。繳稅可以透過聯邦電子繳稅系統（EFTPS）(英文)、 國稅局直接繳稅 (IRS Direct Pay)、信用卡或借記卡，或者支票或匯票來進行繳納。如果您用支票或匯票繳稅，請支付給“United States Treasury”(美國財政部)。在您的支票或匯票上，請務必寫上您的 EIN（僱主身份識別號碼）、“Form 941-X”(表格 941-X) 、您所修正過的季度（例如，“Quarter 2”（第二季度））和您所修正過的季度的年份。

如果您要同時使用調整流程和申領流程，則必須申報兩份單獨的表格。對於調整流程，申報一份表格 94X-X 以更正少報的稅額並繳納任何應繳稅款。對於申領流程，請申報第二份表格 94X-X 以更正多報的稅額。

免息調整和退稅申領

雖然僱主能在發現錯誤的稅務期間的報稅表截止日期之前申報適用的表格 94X-X 申報缺繳調整，但法規要求僱主在提交修正過的報稅表之前支付任何缺繳款，以便有資格根據 IRC 6205 和 6413 進行免息調整，並根據 IRC 6402、6414 和 6404 申領退稅和豁免。否則，該次更正將不符合完全免息稅務調整的資格。稅務裁決條文指南 2009-39（英文）說明了免息調整的應用和退稅申領流程。對於缺繳的 FUTA 稅款，不存在免息調整。

僱員同意支持申領退稅

稅收流程 2017-28（英文）針對僱主獲得僱員的同意的要求提供了指引，以支持對溢繳的聯邦保險繳款法（FICA）和鐵路退休稅法（RRTA）稅款的退稅進行申領。它說明了請求僱員同意和僱員同意本身的基本要求。稅收流程允許以電子格式請求、提供和保留同意。它還包含關於在未獲得僱員同意的情況下什麼構成「合理努力」的指引，以允許僱主要求退還溢繳的 FICA 或 RRTA 稅款的僱主份額。

自願結算協議流程——就業稅問題（VCAP–ET）

IRS 建立了一個自願的行政流程，允許特定不涉及勞工分類的就業稅問題透過結算協議計劃永久和終結性的解決。這個自願流程的目標是透過為 IRS 和納稅人節省時間和資源來減輕行政負擔，並在特定的有限情況下加強自願性的法律遵從。根據此行政流程以及其他具體要求，納稅人必須證明表格 94X-X 和其他更正流程無法對問題進行迅速、永久和決定性的解決。雖然這些流程提供了結算協議請求的功能，但是否會簽訂協議由局長自行決定。有關更多資訊，請參閱自願結算協議流程——就業稅問題（VCAP–ET）。