Cómo la reforma tributaria afecta a los agricultores y ganaderos

Consejo Tributario del IRS 2018-169SP, 31 de octubre de 2018

Muchos agricultores y rancheros se beneficiarán de los cambios en las leyes tributarias que se produjeron el año pasado bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Estos son algunos de esos cambios, junto con detalles acerca de cómo afectarán a los agricultores y sus resultados finales:

Pérdidas operacionales netas (NOL, en inglés):

  • Ahora se pueden trasladar hacia adelante indefinidamente. Según la ley anterior, solo podían trasladarse por 20 años.
  • Las NOL están limitadas al 80 por ciento de los ingresos.
  • Se pueden trasladar hacia atrás por dos años para negocios de granjas y ranchos. Según la ley anterior, las NOL podían trasladarse hacia atrás por cinco años.

Deducción de ingresos de negocios calificados:

  • Para los años tributarios que comienzan después del 31 de diciembre de 2017, los contribuyentes que no sean corporaciones pueden tener derecho a una deducción de hasta el 20 por ciento de sus ingresos comerciales calificados de un comercio o negocio calificado. Esto incluye los ingresos de una entidad de transferencia, pero no de una corporación C, más el 20 por ciento de los dividendos calificados de inversión en bienes raíces e ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa.
  •  La deducción está sujeta a múltiples limitaciones, como el tipo de comercio o negocio, el ingreso tributable del contribuyente, el monto de los salarios W-2 pagados con respecto al comercio o negocio, y la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición de la propiedad calificada en poder de comercio o negocio.
  • La deducción se puede tomar además de las deducciones estándar o detalladas. En algunos casos, los empleadores de cooperativas hortícolas o agrícolas pueden ser tener que reducir su deducción. El IRS emitirá directrices por separado para cooperativas.

Cambios en el método de contabilidad:

  • Conforme a la nueva ley, más corporaciones y asociaciones agrícolas ahora pueden usar la base de efectivo de la contabilidad para fines tributarios. Esto incluye a los contribuyentes de pequeñas empresas, tales como:
    • Agricultores y ganaderos con ingresos brutos anuales promedio de $25 millones o menos en el período anterior de tres años.
  • Los agricultores pueden consultar las directrices del IRS para obtener más información acerca del proceso que los contribuyentes elegibles de pequeñas empresas pueden usar para cambiar métodos de contabilidad.

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