Entidades gubernamentales y exentas de impuestos

Disposiciones de la reforma tributaria que afectan los planes de jubilación, organizaciones benéficas y gobiernos

A medida que el IRS implementa esta importante legislación tributaria, consulte esta página para obtener actualizaciones y recursos para aprender cómo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) afecta los planes de jubilación, organizaciones benéficas y gobiernos.

Planes de jubilación

Si deja el empleo con un préstamo del plan pendiente y no lo paga, el plan puede reducir, o compensar, el saldo de su cuenta por la porción no pagada del préstamo. El saldo pendiente de pago del préstamo que reduce el saldo de su cuenta se denomina monto de compensación del préstamo del plan. El monto de compensación del préstamo del plan se destina como una distribución real para fines de renovación y puede ser elegible para reinversión. Si es elegible, puede transferir el monto compensado a un plan de jubilación.

A partir del 1 de enero de 2018 (en inglés), si la compensación del préstamo del plan se debe a la terminación del plan o despido del empleo, en lugar del período habitual de renovación de 60 días, tiene hasta la fecha de vencimiento, incluyendo extensiones, para presentar la declaración del impuesto federal del año tributario en que ocurre la compensación.

Recursos:

A partir del 1 de enero de 2018, una conversión de una cuenta IRA tradicional, SEP o SIMPLE a una IRA Roth no se puede recaracterizar (en inglés). La nueva ley también prohíbe la recaracterización de importes transferidos a una cuenta IRA Roth de otros planes de jubilación, como planes 401 (k) o 403 (b).

Organizaciones exentas de impuestos

Las organizaciones exentas de impuestos con más de un negocio o comercio no relacionado deben calcular el ingreso sujeto a impuestos del negocio no relacionado por separado para cada negocio o comercio.

Recursos:

La Ley de Apropiaciones Adicionales Consolidadas, 2020 H.R.1865 (Pub.L.116-94) (en inglés) aprobada el 20 de diciembre de 2019 elimina retroactivamente el aumento en el ingreso imponible comercial no relacionado sobre los montos pagados o incurridos por beneficios adicionales de transporte calificados. Esta provisión revocada se promulgó previamente como parte de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, vigente para montos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2017.

Para reclamar un reembolso o crédito del UBIT informado en su Formulario 990-T para 2017 o 2018, debe presentar un Formulario 990-T modificado dentro del tiempo permitido para los reembolsos. Encuentre más información sobre este proceso de reembolso en IRS.gov.

Recursos (en inglés):

El IRS proporcionará alivio de multa estimada a las organizaciones exentas de impuestos que ofrecen beneficios complementarios de transporte calificados en 2018 y no se les exigió presentar un Formulario 990-T en la última temporada de presentación. Además, algunas organizaciones exentas de impuestos no superarán el límite de $1,000 para presentar un Formulario 990-T para pagar el impuesto a las ganancias no relacionadas con el negocio.

Recursos (en inglés):

El 28 de junio de 2019, el IRS emitió un Reglamento Propuesto (en inglés) para determinar el impuesto al consumo del 1.4% que se aplica a los ingresos netos por inversiones de ciertos colegios y universidades privadas. Los reglamentos propuestos definen varios de los términos necesarios para que las instituciones educativas determinen si el impuesto especial de la Sección 4968 se aplica a ellos. Para las instituciones afectadas, las directriz también aclara cómo determinar el ingreso neto de la inversion.

El IRS emitió el Reglamento Final (en inglés) el 9 de abril de 2019 que especifica la forma de presentación y la fecha de vencimiento de este impuesto.

Recursos:

En general, la ley impone un nuevo impuesto al consumo del 21% sobre el exceso de remuneración (más de $1 millón por año) a los cinco empleados mejor pagados de una organización exenta.

El IRS emitió el Reglamento Final (en inglés) el 9 de abril de 2019 que especifica la forma de presentación y la fecha de vencimiento de este impuesto.

Recursos:

 

Bonos con ventaja tributaria

La ley anuló la autoridad para emitir bonos de crédito tributario y bonos de pago directo. La revocación se aplica a nuevos bonos limpios de energía renovable (en inglés), bonos calificados de conservación de energía, bonos de zona académica calificados y bonos de construcción escolar calificados emitidos después del 31 de diciembre de 2017. La autoridad para emitir bonos de desarrollo económico de zona de recuperación y construir bonos estadounidenses expiró el 1 de enero. 2011.

La ley anuló la exclusión de los ingresos brutos por intereses sobre los bonos emitidos para reembolsar por adelantado a otro bono. La anulación aplica a los bonos de refinanciamiento anticipados emitidos después del 31 de diciembre de 2017. Un bono se clasifica como un reembolso anticipado si se emite más de 90 días antes del reclamo de los bonos reembolsados.

El Aviso 2018-15 (PDF, en inglés) estipula que el IRS no procesará las solicitudes ni emitirá asignaciones de la autoridad restante no usada para emitir nuevos bonos limpios de energía renovable. La ley derogó esta disposición, efectiva para los bonos emitidos después del 31 de diciembre de 2017.