Entidades gubernamentales y exentas de impuestos

Disposiciones de la reforma tributaria que afectan los planes de jubilación, organizaciones benéficas y gobiernos

A medida que el IRS implementa esta importante legislación tributaria, consulte esta página para obtener actualizaciones y recursos para aprender cómo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) afecta los planes de jubilación, organizaciones benéficas y gobiernos.

Planes de jubilación

Si deja el empleo con un préstamo del plan pendiente y no lo paga, el plan puede reducir, o compensar, el saldo de su cuenta por la porción no pagada del préstamo. El saldo pendiente de pago del préstamo que reduce el saldo de su cuenta se denomina monto de compensación del préstamo del plan. El monto de compensación del préstamo del plan se destina como una distribución real para fines de renovación y puede ser elegible para reinversión. Si es elegible, puede transferir el monto compensado a un plan de jubilación.

A partir del 1 de enero de 2018 (en inglés), si la compensación del préstamo del plan se debe a la terminación del plan o despido del empleo, en lugar del período habitual de renovación de 60 días, tiene hasta la fecha de vencimiento, incluyendo extensiones, para presentar la declaración del impuesto federal del año tributario en que ocurre la compensación.

Recursos:

A partir del 1 de enero de 2018, una conversión de una cuenta IRA tradicional, SEP o SIMPLE a una IRA Roth no se puede recaracterizar (en inglés). La nueva ley también prohíbe la recaracterización de importes transferidos a una cuenta IRA Roth de otros planes de jubilación, como planes 401 (k) o 403 (b).

Organizaciones exentas de impuestos

Las organizaciones exentas de impuestos con más de un negocio o comercio no relacionado deben calcular el ingreso sujeto a impuestos del negocio no relacionado por separado para cada negocio o comercio.

Recursos:

Las nuevas reglas ayudan a las organizaciones exentas de impuestos a determinar la cantidad de gastos de estacionamiento que crean o aumentan los ingresos sujetos a impuestos comerciales no relacionados.

Bajo una regla especial, los empleadores tienen hasta el 31 de marzo de 2019 para reducir o eliminar la cantidad de lugares de estacionamiento reservados para sus empleados. Este cambio se aplicaría de manera retroactiva a partir del 1 de enero de 2018. Al realizar este cambio, las iglesias, escuelas, hospitales y otras organizaciones exentas de impuestos podrán reducir sus ingresos tributables relacionados con negocios no relacionados.

Recursos (en inglés):

El IRS proporcionará alivio de multa estimada a las organizaciones exentas de impuestos que ofrecen beneficios complementarios de transporte calificados en 2018 y no se les exigió presentar un Formulario 990-T en la última temporada de presentación. Además, algunas organizaciones exentas de impuestos no superarán el límite de $1,000 para presentar un Formulario 990-T para pagar el impuesto a las ganancias no relacionadas con el negocio.

Recursos (en inglés):

La ley aplica el impuesto por uso y consumo de 1.4 por ciento sobre el ingreso de inversión de ciertas instituciones educativas. El Aviso 2018-55 (PDF, en inglés) notifica que el Departamento del Tesoro y el IRS tienen la intención de emitir reglamentos propuestos para aclarar el cálculo de los ingresos netos de inversión que pueden estar sujetos al impuesto especial del 1.4 por ciento.

El IRS emitió los reglamentos propuestos, en inglés, (período de comentarios abierto hasta el 7 de diciembre de 2018) que especifican la forma de declaración y la fecha de vencimiento de este impuesto.

El IRS emitió el Reglamento Final (en inglés) el 9 de abril de 2019 que especifica la forma de presentación y la fecha de vencimiento de este impuesto.

Recursos:

En general, la ley impone un nuevo impuesto al consumo del 21% sobre el exceso de remuneración (más de $1 millón por año) a los cinco empleados mejor pagados de una organización exenta. El IRS emitió los reglamentos propuestos (en inglés) (período de comentarios abierto hasta el 7 de diciembre de 2018) que especifican la forma de declaración y la fecha de vencimiento de este impuesto.

El IRS emitió el Reglamento Final (en inglés) el 9 de abril de 2019 que especifica la forma de presentación y la fecha de vencimiento de este impuesto.

Recursos:

 

Bonos con ventaja tributaria

La ley anuló la autoridad para emitir bonos de crédito tributario y bonos de pago directo. La revocación se aplica a nuevos bonos limpios de energía renovable (en inglés), bonos calificados de conservación de energía, bonos de zona académica calificados y bonos de construcción escolar calificados emitidos después del 31 de diciembre de 2017. La autoridad para emitir bonos de desarrollo económico de zona de recuperación y construir bonos estadounidenses expiró el 1 de enero. 2011.

La ley anuló la exclusión de los ingresos brutos por intereses sobre los bonos emitidos para reembolsar por adelantado a otro bono. La anulación aplica a los bonos de refinanciamiento anticipados emitidos después del 31 de diciembre de 2017. Un bono se clasifica como un reembolso anticipado si se emite más de 90 días antes del reclamo de los bonos reembolsados.

El Aviso 2018-15 (PDF, en inglés) estipula que el IRS no procesará las solicitudes ni emitirá asignaciones de la autoridad restante no usada para emitir nuevos bonos limpios de energía renovable. La ley derogó esta disposición, efectiva para los bonos emitidos después del 31 de diciembre de 2017.