Налоговый зачет при усыновлении (удочерении)

Если вы усыновляете ребенка, соответствующего критериям, вы можете претендовать на получение налогового зачета за усыновление или воспользоваться исключением из дохода пособий на усыновление, предоставленных работодателем (далее – «исключение»). В 2025 году сумма отвечающих критериям расходов на усыновление ограничена 17 280 долларами США на каждого соответствующего критериям ребенка. Налоговый зачет и исключение распространяются на международные и внутренние усыновления, включая усыновления через частные или государственные органы опеки.

Начиная с 2025 налогового года, часть налогового зачета при усыновлении (удочерении) является возвращаемой и может составлять до 5 000 долларов США. Безвозвратная часть зачета может переноситься на последующие налоговые периоды, но не более чем на пять лет. Однако безвозвратная часть зачета может быть использована только для уменьшения налогового обязательства и не приводит к возврату налога при его отсутствии. Любая неиспользованная безвозвратная часть зачета по истечении пяти лет аннулируется.

На этой странице

Кто имеет право на зачет
Расходы на усыновление, отвечающие критериям
Исключение расходов из доходов
Правила усыновления детей с ограниченными возможностями
Когда востребовать налоговый зачет
Определение суммы зачета и исключения из дохода
Как востребовать налоговый зачет
Внесение изменений в неверно заполненную декларацию

Кто имеет право на зачет

Вы имеете право на получение зачета за усыновление, если вы соответствуете следующим критериям:

  • Ваш валовой доход с поправками и изменениями (MAGI) за 2025 год составлял 259 190 долларов или меньше. Зачет предоставляется, в уменьшенном размере, если ваш MAGI находится в диапазоне от 259 191 до 299 189 долларов США. Зачет не предоставляется, если ваш MAGI составлял 299 190 долларов США или более.
  • Если вы состоите в браке, вы должны подать совместную декларацию для получения зачета. Существуют исключения (Английский) для лиц, состоящих в браке, подающих декларацию отдельно, и при необходимости вы можете внести поправки в прошлые декларации, чтобы изменить свой налоговый статус.
  • Вы можете претендовать на льготу, если вы являетесь зарегистрированным сожителем в штате, где разрешено усыновление вторым родителем. Однако вы не можете претендовать на зачет по расходам, связанным с усыновлением ребенка вашего супруга(-и).
  • Ребенок, дающий право на получение налоговых льгот, должен быть:
    • моложе 18 лет, или
    • не способен заботиться о себе по физическим или умственным причинам.
  • Воспользуйтесь интерактивным налоговым помощником (Английский), чтобы узнать, имеете ли вы право на получение налогового зачета за усыновление/удочерение ребенка.

Расходы на усыновление, отвечающие критериям

Отвечающие критериям расходы на усыновление должны быть обоснованными и необходимыми расходами, которые были оплачены вами в связи с усыновлением, и включают в себя:

  • сборы за усыновление;
  • гонорары адвокатов;
  • судебные расходы;
  • расходы на поездки (включая стоимость питания и проживания);
  • прочие расходы, непосредственно связанные с законным усыновлением ребенка;
  • расходы, которые вы оплатили до подбора подходящего ребенка, отвечающего критериям, например, расходы в связи с проведением домашнего исследования.

Расходы, которые не соответствуют критериям для зачета

Расходы на усыновление не подлежат включению в налоговый зачет, если они:

  • связаны с усыновлением ребенка вашего супруга(-и);
  • оплачены для оформления суррогатного родительства;
  • уже учитываются для получения другого федерального налогового зачета или вычета;
  • возмещены федеральной, государственной или местной программой;
  • полностью возмещены вашим работодателем.

Исключение расходов из доходов

Если ваш работодатель предоставляет пособие на усыновление/удочерение для оплаты отвечающих критериям расходов, вы можете не включать это пособие в свой доход, что означает, что вам, возможно, не придется платить с него налоги. В 2025 году вы можете исключить до 17 280 долларов США из своего дохода, если ваш работодатель выплатил вам пособие:

  • В рамках составленной в письменном виде программы, отвечающей критериям, помощи в усыновлении.
  • Напрямую или через посредников.

Вы можете найти эти выплаты в Форме W-2, поле 12, код T, или же ваша заработная плата могла быть уменьшена для выплаты этих пособий.

Вычтите пособие, предоставляемое работодателем, из вашего дохода, прежде чем рассчитывать налоговый зачет за усыновление. Дополнительную информацию см. в разделе «Льготы по усыновлению, предоставляемые работодателем» (Английский)

Правила усыновление детей с ограниченными возможностями

Начиная с 2025 года, племенные правительства американских индейцев наделяются теми же полномочиями, что и органы власти штатов, в отношении определения статуса ребенка с ограниченными возможностями, для целей получения налогового зачета за усыновление.

Для усыновления детей с ограниченными возможностями ребенок соответствует критериям, если он:

• является гражданином США, и

• штат или племенное правительство американских индейцев определило, что ребенок:

не может вернуться в дом кого-либо из своих родителей, и

маловероятно, что его усыновят без предоставления содействия усыновляющей его семье.

Приемлемые документы, подтверждающие решение органов власти штата или племенного правительства американских индейцев о признании ребенка с ограниченными возможностями, включают, но не ограничиваются:

  • Соглашение об оказании помощи или предоставлении пособия на усыновление, выданное органами штата, племенным судом или уполномоченным представителем племенного правительства.
  • Справка от агентства по социальному обеспечению штата, округа или племени либо племенного правительства, подтверждающая право ребенка на получение помощи при усыновлении.
  • Справка от агентства по социальному обеспечению штата, округа или племени либо племенного правительства, подтверждающая, что ребенок имеет ограниченные возможности.
  • Официальное письмо на бланке штата, округа или племенного правительства, подтверждающее статус ребенка как лица с ограниченными возможностями.

Найдите примеры решений органов власти штатов и племенных правительств американских индейцев о признании детей с ограниченными возможностями, в Инструкции к Форме 8839 (Английский).

Если вы усыновляете ребенка с ограниченными возможностями, вы можете претендовать на следующие налоговые льготы:

  • Полное исключение, даже если ваш работодатель не оплачивал расходы на усыновление, и при наличии у вашего работодателя составленной в письменном виде и отвечающей критериям программы помощи при усыновлении.
  • Полный зачет, даже если вы не понесли никаких отвечающих критериям расходов по усыновлению.

Когда востребовать налоговый зачет

  • Усыновление ребенка внутри страны: Заявляйте о расходах каждый год по мере их возникновения, независимо от того, завершили ли вы усыновление или еще подбираете ребенка, имеющего право на усыновление.
  • Усыновление ребенка из-за рубежа: Подайте заявку на возмещение расходов после того, как усыновление станет окончательным. Когда усыновление станет окончательным, вы сможете заявить обо всех расходах, отвечающих критериям, которые вы оплатили, в том числе за прошлые годы.
  • Усыновление детей, признанных органами штата или племенного правительства американских индейцев по делам социального обеспечения детьми с ограниченными возможностями или детьми, которых трудно устроить в семью: Заявите о расходах, когда усыновление станет окончательным.

Ознакомиться с примерами по срокам востребования налогового зачета можно в Инструкции к Форме 8839 (Английский).

Определение суммы зачета и исключения из дохода

Сумма зачета относится к каждому усыновлению ребенка, а не к каждому календарному году. Если вы заявляете расходы на усыновление в течение нескольких лет (независимо от того, завершено усыновление или находится в процессе), вы должны вычесть суммы полученных в предыдущие годы зачетов из оставшейся суммы зачета.

Пример. В 2024 году вы востребовали зачет в размере 3 000 долларов США за расходы, понесенные в 2023 году на усыновление ребенка, которое не было завершено в течение этого года. В 2025 году вы заплатили 17 280 долларов США за дополнительные расходы, связанные с усыновлением того же ребенка, которое было завершено в течение этого года. Поскольку вы заявляете расходы, связанные с усыновлением того же ребенка, и уже получили налоговый зачет в размере 3 000 долларов США в предыдущие годы, в 2025 году вы можете получить зачет только в размере 14 280 долларов США (17 280 долларов США минус 3 000 долларов США, которые вы уже получили в качестве зачета ранее).

Исключение по доходу дополняет зачет, но вы не можете претендовать на оба вида льгот для одних и тех же расходов. Вы должны заявить все допустимые исключения из дохода, прежде чем востребовать любой налоговый зачет. Для этого заполните часть III Формы 8839 до заполнения части II.

Пример: В 2025 году вы понесли расходы, отвечающие критериям, на усыновление ребенка в размере 10 000 долларов США, а ваш работодатель возместил вам 4 000 долларов США. Вы можете исключить 4 000 долларов США из своего дохода. Ваш максимальный зачет составит 6 000 долларов США (10 000 долларов США за вычетом возмещения работодателя в размере 4 000 долларов США).

При усыновлении ребенка с ограниченными возможностями (Английский) (как это определено ранее), вы сможете получить исключение из дохода, даже если расходы,  соответствующие критериям, не были оплачены работодателем.

Как востребовать налоговый зачет

Для того, чтобы востребовать налоговый зачет или исключение за усыновление:

Храните документацию об усыновлении в своем архиве.

Размер зачета ограничен суммой налога, который вы должны уплатить за год. Вы можете перенести неиспользованные суммы зачета на пять последующих лет.

Если вы указали неверную сумму зачета, подайте декларацию с поправками. Вы можете проверить статус декларации с внесенными поправками примерно через 3 недели после ее подачи. Как правило, обработка вашей Формы 1040-X занимает от 8 до 12 недель.

Если вы востребовали зачет, а мы отклонили или уменьшили его, вы можете подать заявление об обжаловании.

Внесение изменений в неверно заполненную декларацию

Если вы указали неверную сумму зачета, подайте декларацию с поправками. Вы можете проверить статус декларации с внесенными поправками примерно через 3 недели после ее подачи. Как правило, обработка вашей Формы 1040-X занимает от 8 до 12 недель.

Если вы востребовали зачет, а мы отклонили или уменьшили его, вы можете подать заявление об обжаловании.

Разделы по теме

Page Last Reviewed or Updated: 21-May-2026