领养税务优惠

如果您领养符合资格的子女，您可能有资格申请领养抵免或由雇主提供的领养福利的收入免税额。在 2025 年，符合条件的领养费用限额为每名符合条件的子女 17,280 美元。该抵免和免税适用于国际、国内、私人或公共寄养领养。

自 2025 纳税年度起，领养抵免的一部分可退税，最高可达 5,000 美元。不可退税的抵免部分可以结转至未来最多 5 年；但是，结转部分不能导致退税。5 年后，任何剩余的不可退税部分将失效。

本页内容

合格条件
合格的费用
从收入中排除费用金额
针对有特殊需求的子女的规定
何时申报
计算抵免额
申报抵免额
针对有特殊需要的美国儿童的规则
修改错误的报税表

合格条件

如果您符合以下条件，则有资格获得领养税务优惠：

  • 在 2025 年，您的再调整后的总收入 (MAGI) 为 259,190 美元或更少。MAGI 在259,191 美元至 299,189 美元之间时，抵免额会减少，MAGI 为 299,190 美元或以上，则无法获得抵免。
  • 如果已婚，您必须联合报税才能申报抵免。已婚单独报税存在例外（英文）情况, 您可以修改过去的申报表以更改您的报税身份（如果需要）。
  • 如果您是允许第二父母领养的州的注册同居伴侣，您可能有资格。但是，您不能就领养配偶的子女的费用申报抵免。
  • 领养税务优惠的“合格子女”必须是：
    • 未满 18 岁，或
    • 身体或精神上无法自我照顾。

使用交互式税务助手 (ITA) (英文)，查看您是否符合条件申请领养税务优惠。

合格的费用

符合抵免条件和排除条件的领养费用是您为领养而支付的合理且必要的费用，包括：

  • 领养费
  • 律师费
  • 出庭费
  • 包括餐饮和住宿在内的旅行费用
  • 直接用于合法领养的其他费用
  • 在确定合格条件的子女之前支付的费用，例如家庭学习费用

不符合抵免条件的费用

以下费用不符合抵免条件：

  • 领养您配偶的子女
  • 代理父母安排
  • 允许获得另一项联邦税收抵免或扣除
  • 由联邦、州或地方计划支付
  • 由您的雇主报销

从收入中排除费用金额

如果您的雇主为合格费用提供领养福利，您可能不必将这些福利计入您的收入，这意味着您可能不必为该等福利纳税。如果您的雇主通过以下方式向您支付这些福利，您可以在 2025 年从您的收入中最多排除 17,280 美元：

  • 根据书面合格领养援助计划
  • 直接或通过第三方

您可以在 W-2 表格第 12 框 (代码 T) 中找到这些付款，或者您的工资可能已被减少以支付这些福利。

在计算领养税务优惠之前，请从您的收入中减去雇主提供的福利。有关更多信息，请参阅“雇主提供的领养福利”(英文)。

针对有特殊需求的子女的规定

自 2025 年起，印第安部落政府与州政府拥有可以确定子女是否符合特殊需求子女的条件，以便申请领养税收抵免的同等权力。

对于特殊需求领养，如果子女满足以下条件，则符合资格：

  • 是美国公民，并且
  • 州政府或印第安部落政府已认定该子女：
    • 无法或不应返回其父母家中，并且
    • 如果没有对领养家庭提供援助，该子女不太可能被领养。

州政府或印第安部落政府关于特殊需求认定的可接受文件包括，但不限于以下：

  • 由州、部落法院或部落政府代表签发的领养援助或补贴协议
  • 由州、县或部落福利机构，或部落政府出具的证明，确认该子女已获批准接受领养援助
  • 由州、县或部落福利机构，或部落政府出具的证明，确认该子女有特殊需求
  • 由州、县或部落政府出具的官方信函，确认特殊需求的认定

有关州政府和印第安部落政府对特殊需求子女的认定示例，请参阅表格 8839《合格领养费用》的说明 (英文)。

如果您领养了一名有特殊需求的子女，您可能有资格申请：

  • 全额收入免税，即使您的雇主没有支付费用（如果您的雇主有书面的合格领养援助计划）
  • 全额抵免额度，即使您没有支付任何合格的领养费用

何时申报抵免额

  • 国内领养：只要领养被最终确定，可以每年在您发生或支付费用时申请抵免。如果领养仍在进行中且尚未最终确定，则可以在发生或支付费用的下一年申请抵免。如果子女是美国公民或居民，即使领养未成功，您也可以申请抵免。
  • 外国领养：领养最终确定后即可申报费用。最终确定后，您可以申报您支付的所有符合条件的费用，包括过去几年的费用。
  • 被州福利机构视为有特殊需求或难以安置的子女领养：在领养最终确定后申报费用。 

请在表格 8839（合格领养费用）的说明 (英文) 中查找这些时间规则以其申请抵免的示例。

计算抵免额和免税额 

抵免额适用于每个子女的领养，而不是每个日历年。如果您在多个年度为同一领养（已确定或正在进行）申报费用，则必须从剩余抵免额中扣除您之前已申报的抵免额。

例如：您在 2024 年申报了 3,000 美元的领养抵免额，用于支付 2023 年发生的领养费用，但该领养在当年尚未被最终确定。在 2025 年，您为领养同一名子女支付了 17,280 美元的额外费用，该领养在当年被最终确定。由于您申报的费用与同一子女的领养相关，并且您在过去几年已申报了 3,000 美元的领养抵免额，因此您在 2025 年只能申报 14,280 美元的抵免额（17,280 美元减去您之前已申报的 3,000 美元抵免额）。

收入免税额是抵免之外的额外优惠，但您不能就一笔费用申请两者。您必须先申请任何可允许的免税额，然后再申请任何可允许的抵免。为此，您必须先填写表格 8839 的第三部分，然后再填写第二部分。 

例如：在 2025 年，您支付了 10,000 美元的合格领养费用，您的雇主报销了 4,000 美元。您可以将 4,000 美元从收入中排除。您的最高抵免额为 6,000 美元（10,000 美元减去雇主报销的 4,000 美元）。 

如果您领养了被认定为有特殊需求 (英文)（之前已定义）的子女，即使您的雇主没有支付合格费用，您也可能可以申报收入免税额。

申领税收抵免 

要申请领养抵免额或免税额：

保留领养文件以备记录。 

修改错误的报税表

如果您申报的抵免金额有误，请提交修改过的报税表。您可以在提交后大约 3 周查看修改过的报税表的处理状态。通常，您的 1040-X 表格需要 8 到 12 周时间才能处理完毕。

如果您申报了抵免，而我们拒绝或减少该抵免，您可以考虑上诉。 

相关信息

Page Last Reviewed or Updated: 21-May-2026