Согласно Закону об Американском плане спасения работодатели имеют право на налоговые льготы за предоставление оплачиваемого отпуска своим работникам в связи с вакцинацией от COVID-19

FS-2021-09, апрель 2021

Закон об Американском плане спасения от 2021 года (ARP) позволяет представителям малого и среднего бизнеса, а также некоторым работодателям государственного сектора востребовать налоговые льготы по возмещению им расходов на оплачиваемых отпуска по болезни или по семейным обстоятельствам своим работниками в связи с COVID-19, включая отпуск работников в целях вакцинации против COVID-19 или восстановления после нее. Налоговые льготы ARP доступны правомочным работодателям, которые оплачивают отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам в период с 1 апреля 2021 года по 30 сентября 2021 года.

Приведем несколько основных фактов о работодателях, имеющих право на получение налоговых льгот, и о том, как работодатели могут востребовать компенсацию за предоставление работникам оплачиваемого отпуска в целях вакцинации от COVID-19 или восстановления после нее.

Правомочные работодатели

Правомочный работодатель - это любой бизнес, в том числе организация, освобожденная от уплаты налогов, со штатом менее 500 сотрудников. Также это может быть государственный работодатель, за исключением федерального правительства и любого агентства или органа федерального правительства, которое не является организацией, согласно характеристикам в разделе 501 (c) (1) Налогового кодекса. Частные предприниматели также имеют право на налоговые льготы.

Оплачиваемый отпуск по болезни или семейный отпуск с применением налогового вычета

Соответствующие работодатели имеют право на налоговые льготы по выплатам заработной платы за отпуск, взятый сотрудниками, которые не могут работать, в том числе удаленно, по причинам, связанным с COVID-19, включая отпуск для вакцинации COVID-19 или для восстановления после травмы, инвалидности, болезни или состоянием, связанным с вакцинацией. Такие налоговые льготы применимы в отношении заработной платы, выплачиваемой за отпуск в период с 1 апреля 2021 года по 30 сентября 2021 года.

Размер налоговых льгот и способ их расчета

Льготы на оплачиваемый отпуск в рамках ARP представляют собой налоговый зачет доли работодателя в совокупном налоге Medicare. Налоговые зачеты подлежат возврату, что означает, что работодатель имеет право на компенсацию полной суммы налоговых зачетов, если она превышает долю работодателя в совокупном налоге Medicare.

Налоговый зачет на оплачиваемый отпуск по болезни равен заработной плате за отпуск по болезни, выплачиваемой по причинам, связанным с COVID-19, на срок до двух недель (80 часов), ограниченной суммой 511 долларов в день и 5110 долларов суммарно, что составляет 100 процентов от обычной заработной платы работника. Налоговый зачет за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам равен заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой на срок до двенадцати недель, с ограничением до 200 долларов в день и 12 000 долларов в совокупности, исходя из 2/3 обычной ставки заработной платы работника. Сумма таких налоговых зачетов увеличивается (до соответствующих лимитов, установленных в отношении ежедневной тарификации и совокупной суммы выплаты) на распределяемые расходы плана здравоохранения и взносы на определенные коллективно согласованные льготы, а также на долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, уплачиваемых с заработной платы работникам.

Востребование налогового зачета

Правомочные работодатели могут потребовать налоговые зачет для оплачиваемых отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам, включая отпуск для получения или восстановления после вакцинации COVID-19, за период с 1 апреля 2021 года по 30 сентября 2021 года.

Работодателям следует отчитываться по общей сумме, направленной на заработную плату по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам (плюс соответствующие критериям расходы по плану медицинского страхования, коллективно согласованные взносы, а также доля работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинское страхование Medicare в оплачиваемой заработной плате за отпуск) ежеквартально в своей федеральной налоговой декларации, обычно это Форма 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя (Английский) PDF. Форма 941 используется большинством работодателей для отчетности о подоходном налоге и налогах на социальное обеспечение и Medicare, удерживаемых из заработной платы сотрудников, а также о доле работодателя в налогах на социальное обеспечение и в фонд Medicare.

В период до востребования зачета по Форме 941 (Английский) PDF, правомочные работодатели вправе удерживать федеральные налоги на занятость, которые в противном случае должны быть депонированы, включая федеральный подоходный налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, долю налогов работников в социальном обеспечении и налогах фонда Medicare, а также долю правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и фонда Medicare в отношении всех сотрудников в пределах суммы зачета, на которую они имеют право. Инструкции по Форме 941 (Английский) PDF разъясняют, как отразить уменьшенные налоговые обязательства за

квартал с учетом графика депонирования налогов.

Если у правомочного работодателя не образуется достаточной суммы федерального налога на заработную плату, превышающей сумму для покрытия выплат, предусмотренных в качестве заработной платы по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам (плюс соответствующие расходы на план медицинского страхования и коллективно согласованные взносы, а также доля работодателя в налогах на социальное обеспечение и в фонд Medicare, рассчитанные на долю выплат по оплачиваемому отпуску), то в этом случае работодатель вправе запросить авансовую выплату налогового зачета, заполнив Форму 7200, Авансовая выплата налогового зачета для работодателя в связи с COVID-19 (Английский). Отчет за полученные суммы в качестве аванса производится по Форме 941 «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя» за соответствующий квартал.

Частные предприниматели вправе востребовать сопоставимые налоговые зачеты по специальной Форме 1040, «Декларация о подоходном налоге гражданина США» (Английский) PDF.