Bajo Plan de Rescate Estadounidense, empleadores tienen derecho a créditos tributarios por proveer licencia pagada a empleados que toman tiempo libre debido a vacunas de COVID-19

FS-2021-09SP, abril de 2021

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 (ARP) permite a los empleadores pequeños y medianos, y algunos empleadores gubernamentales, reclamar créditos tributarios reembolsables que les reembolsan el costo de proporcionar licencia pagada por enfermedad y familiar a sus empleados debido a COVID-19, incluyendo el tiempo libre que toman los empleados para recibir o recuperarse de las vacunas de COVID-19. Los créditos tributarios de ARP están disponibles para los empleadores elegibles que pagan licencia por enfermedad y familiar desde el 1ro de abril de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021.

Aquí están algunos hechos básicos acerca de los empleadores elegibles para los créditos tributarios y cómo estos empleadores pueden reclamar el crédito por licencia pagada a los empleados que toman licencia para recibir o recuperarse de las vacunas COVID-19.

Empleadores elegibles.

Un empleador elegible es cualquier negocio, incluyendo una organización exenta de impuestos, con menos de 500 empleados. Un empleador elegible también incluye un empleador gubernamental, aparte del gobierno federal y cualquier agencia o instrumento del gobierno federal que no sea una organización descrita en la sección 501(c)(1) del Código de Impuestos Internos. Las personas que trabajan por cuenta propia tienen derecho a créditos tributarios similares.

Licencia de enfermedad y familiar pagada por la que se pueden reclamar créditos tributarios.

Los empleadores elegibles tienen derecho a créditos tributarios por los salarios pagados por las licencias tomadas por los empleados que no pueden trabajar o trabajo virtual por razones relacionadas con COVID-19, incluyendo las licencias tomadas para recibir vacunas de COVID-19 o para recuperarse de cualquier lesión, discapacidad, enfermedad o afección relacionada con las vacunas. Estos créditos tributarios están disponibles para los salarios pagados por vacaciones desde el 1ro de abril de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021.

La cantidad de los créditos tributarios y cómo se calculan.

Los créditos de licencia pagada bajo el ARP son créditos tributarios contra la parte del empleador del impuesto de Medicare. Los créditos tributarios son reembolsables, lo que significa que el empleador tiene derecho al pago de la cantidad total de los créditos si excede la parte del empleador del impuesto de Medicare.

El crédito tributario para los salarios pagados por licencia de enfermedad es igual al salario pagado por razones relacionadas con COVID-19 por hasta dos semanas (80 horas), limitado a $511 de dólares por día y $5,110 en total, al 100 por ciento de la tasa de pago regular del empleado. El crédito tributario para los salarios de licencia familiar pagada es igual a los salarios de licencia familiar pagados hasta por doce semanas, limitado a $200 por día y $12,000 en total, a dos tercios de la tasa regular de pago del empleado. La cantidad de estos créditos tributarios se incrementa por los gastos del plan de salud asignable y las contribuciones para ciertos beneficios negociados colectivamente, así como la parte del empleador de los impuestos de seguro social y Medicare pagados en los salarios (hasta los límites diarios y totales respectivos).

Reclamar el crédito.

Los empleadores elegibles pueden reclamar créditos tributarios por licencia por enfermedad y familiar pagada a los empleados, incluyendo licencia tomada para recibir o recuperarse de las vacunas de COVID-19, para licencia desde el 1ro de abril de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021.

Los empleadores elegibles reportan sus salarios totales pagados por enfermedad y licencia familiar (más los gastos del plan de salud elegibles y las contribuciones negociadas colectivamente y la parte del empleador elegible de los impuestos de seguro social y Medicare sobre los salarios de licencia pagada) para cada trimestre en su declaración federal del impuesto de nómina, generalmente el Formulario 941, Declaración Trimestral del Impuesto Federal del Empleador (en inglés) PDF. El Formulario 941 es usado por la mayoría de los empleadores para informar impuestos de Seguro Social y Medicare retenidos de los salarios de los empleados, así como la propia parte del empleador de los impuestos de Seguro Social y Medicare.

En previsión de reclamar los créditos en el Formulario 941 (en inglés) PDF, los empleadores elegibles pueden mantener los impuestos federales de nómina que de otra manera habrían depositado, incluyendo el impuesto federal retenido de los empleados, la participación de los empleados en los impuestos de seguro social y Medicare y la participación del empleador elegible en los impuestos de seguro social y Medicare con respecto a todos los empleados hasta la cantidad de crédito para la que son elegibles. Las instrucciones del Formulario 941 (en inglés) PDF explican cómo reflejar la reducción de la obligación correspondiente al trimestre en relación con el calendario de depósitos.

Si un empleador elegible no tiene suficientes impuestos federales de empleo reservados para el depósito para cubrir las cantidades proporcionadas como los salarios pagados por enfermedad y licencia familiar (más los gastos del plan de salud elegibles y las contribuciones negociadas colectivamente y la parte del empleador elegible de seguro social e impuestos de Medicare sobre los salarios de vacaciones pagadas), el empleador elegible puede solicitar en adelanto los créditos mediante la presentación del Formulario 7200, Anticipo de Pago de Créditos del Empleador Debido al COVID-19. El empleador elegible contabilizará las cantidades recibidas como anticipo cuando presente su Formulario 941, Declaración Federal Trimestral de Impuestos del Empleador, para el trimestre correspondiente.

Los trabajadores por cuenta propia pueden reclamar créditos tributarios comparables en su Formulario 1040(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales