Under the American Rescue Plan, employers are entitled to tax credits for providing paid leave to employees who take time off related to COVID-19 vaccinations

更新于2021年7月28日

FS-2021-09,2021年4月

2021年的美国救援方案法(ARP),让小型和中型雇主以及特定政府雇主能因为向员工提供新冠肺炎带薪病假及家事假的成本,而申领可退税的税务抵免额,此假期包含了员工因为接种新冠肺炎疫苗而请的休假或康复假。美国救援方案法税务抵免额适用于从2021年4月1日至2021年9月30日提供带薪病假和家事假的符合资格的雇主。

下列是关于有资格获得税务抵免额的雇主的基本概况,以及这些雇主能如何因为向员工提供带薪假期用于新冠肺炎疫苗接种或康复而申领抵免额。

符合资格的雇主。

符合资格的雇主是指少于500名员工的任何企业,包括免税组织。符合资格的雇主还包括政府雇主,但联邦政府以及不在国内税收法的第501(c)(1)条所述的联邦政府的任何机构或部门不算在内。自雇人士有资格获得类似的税务抵免额。

能申请税务抵免额的带薪病假和家事假。

符合资格的雇主能向因新冠肺炎而无法工作或无法远程工作的员工提供的带薪假申领税务抵免额,这包含为了接种新冠肺炎疫苗或为了从因接种疫苗而产生的任何伤害、伤残,或疾病中康复而请的休假。从2021年4月1日至2021年9月30日提供的带薪假适用这些税务抵免额。

税务抵免额额度以及计算方式。

美国救援方案法下的带薪假抵免额是用于抵免雇主承担的医疗保险税的份额。此向税务抵免额是可退税的,这代表如果超出了雇主承担的医疗保险税的份额,则雇主有权领取全额的抵免额。

带薪病假的税务抵免额与因新冠肺炎相关理由而支付的病假薪水相同,最高达两周(80小时),每日限额为511美元并且总金额不超过5,110美元,依员工正常薪资费率的100%计算。带薪家事假的税务抵免额与支付的家事假薪水相同,最高达十二周,每日限额为200美元并且总金额不超过12,000美元,依员工正常薪资费率的三分之二计算。这些税务抵免额的额度会因为健康保单费用、特定集体议价保险给付的保费,以及雇主在薪资上负担的社会保障税和医疗保险税的份额而增加(不超过各自的每日限额和总限额)。

申领抵免额。

符合资格的雇主可为在2021年4月1日至2021年9月30日间付给雇员的带薪病假和家事假(包含员工因为接种新冠肺炎疫苗而请的休假或康复假)申请税务抵免额。

符合资格的雇主会每季在其联邦就业纳税申报表上申报他们支付的总病假和家事假薪资(加上符合资格的健康保单费、特定集体议价保险给付的保费,以及雇主在薪资上负担的社会保障税和医疗保险税的份额),通常使用的是 《表格 941 ——雇主的季度联邦纳税申报表》(英文)PDF. 大多数的雇主是使用《表格941》来申报从员工薪资中预扣的所得税、社会保障和医疗保险税,以及符合资格的雇主为所有雇员承担的社会保障税和医疗保险税的份额。

因预期会在 《表格 941》(英文) PDF,上申领抵免额,符合资格的雇主可以保留其原本应缴纳的联邦就业税,包括员工的联邦所得预扣税、员工承担的社会保障和医疗保险税,以及符合资格的雇主为所有雇员承担的社会保障税和医疗保险税的份额,最多不超过其有资格获得的抵免额。 《表格941》的说明(英文)PDF 说明了如何反映该季度与存款附件相关的义务减少。

如果符合资格的雇主没有足够的联邦就业税存款来支应带薪病假和家事假的薪资(加上符合资格的健康保单费、特定集体议价保险给付的保费,以及雇主在薪资上负担的社会保障税和医疗保险税的份额),符合资格的雇主能够通过申报 《表格7200——新冠肺炎雇主抵付额预付款》(英文). 来申请抵免额的预付款。符合资格的雇主在相关季度申报《表格941——雇主的季度联邦纳税申报表》时会将领取的金额记录为预付款。
自雇人士可以在其个别的 《表格 1040 —— 美国个人所得税表》(英文) PDF上申领类似的税务抵免额。

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