FS-2020-13, август 2020 г.

О создании зон возможностей

В Законе о снижении налогов и создании рабочих мест (Tax Cuts and Jobs Act) содержатся изменения в системе налогообложения для юридических и физических лиц. Одним из таких изменений стало создание зон возможностей, где предусмотрены налоговые льготы, - средство экономического развития, позволяющее инвестировать в развитие бизнеса в районах с низким уровнем доходов. Целью данной реформы является стимулирование экономического развития и создание рабочих мест в районах с низким уровнем доходов путём предоставления инвесторам налоговых льгот. Районы с низким уровнем доходов и некоторые прилегающие к ним районы определяются как зоны возможностей, если штат, округ Колумбия или территории США рекомендуют данный район как зону возможностей, а Министерство финансов США утвердит данный статус. В результате, 8764 районам в 50 штатах, округу Колумбия и пяти территориям США был присвоен статус зоны возможностей (QOZ). Позднее Конгресс США определил все районы Пуэрто-Рико с низким уровнем доходов как зоны возможностей, согласно закону от 22 декабря 2017 года. Список зон возможностей приведён на сайте IRS в разделе «Примечания» в файлах 2018-48 (Английский) PDF и 2019-42 (Английский) PDF. На визуальной карте районов переписи зоны возможностей находятся в разделе зоны возможностей - ресурсы (Английский).

Преимущества инвестирования в зоны возможностей

При инвестировании в зоны возможностей организация или индивидуальный инвестор получают налоговые льготы, а также возможность отложить выплату налога на прибыль, если прибыль будет регулярно инвестироваться в Фонд квалифицированных возможностей (QOF). Налог на прибыль для инвесторов может быть отложен до момента продажи или обмена инвестиции в Фонд квалифицированных возможностей или до 31 декабря 2026 года, в зависимости от того, какое событие наступить раньше.

Размер налоговых льгот увеличивается с продолжительностью срока инвестиций в Фонд квалифицированных возможностей.

  • Если инвестор вкладывает средства в Фонд квалифицированных возможностей в течение не менее пяти лет, сумма налога снизится на 10% от отложенной прибыли.
  • Если инвестор вкладывает средства в Фонд квалифицированных возможностей в течение не менее семи лет, сумма налога снизится на 15% от отложенной прибыли.
  • Если инвестор вкладывает средства в Фонд квалифицированных возможностей в течение не менее 10 лет, инвестор имеет право откорректировать размер инвестиций с поправкой на их рыночную стоимость на момент продажи или обмена инвестиций.

Отложенный налог на прибыль

  • Прибыль, налог на которую может быть отложен, называется "принимаемой к расчёту прибылью". В это понятие входит доход от прироста капитала и 1231 тип прибыли, но только такая прибыль, которая будет утверждена для учёта при расчёте федерального налога на прибыль до 1 января 2027 года и которая не получена от транзакций с аффилированным лицом. Для получения такого отложенного налога, принимаемая к расчёту прибыль должна регулярно инвестироваться в Фонд квалифицированных возможностей в обмен на процент по собственному капиталу в Фонде квалифицированных возможностей (инвестиции с отложенным налогообложением). При выполнении указанного условия, налогоплательщик может направить запрос на отложенный федеральный налог на прибыль за налоговый год, по окончании которого определяется налоговая база до отложенного налога.

Налогоплательщик может применить отложенный налог ко всему объёму прибыли или к его части. За более подробной информацией обращайтесь к разделу "Как направить запрос на отложенный налог на принимаемую к расчёту прибыль, инвестированную в Фонд квалифицированных возможностей" в Инструкции Форма 8949 (Английский).

Фонд квалифицированных возможностей

Фонд квалифицированных возможностей - это инвестиционный механизм, организованный в форме партнёрства или корпорации, созданный с целью инвестирования в зоны возможностей. Чтобы получить статус Фонда квалифицированных возможностей, корпорация или партнёрская организация, соответствующая критериям, самостоятельно отправляет заявку путём ежегодного заполнения Формы 8996 с расчётом федерального налога на прибыль. См. Инструкцию Форма 8996 (Английский). Расчёт налога на прибыль и Форма 8996 должны быть заполнены вовремя с учётом возможных отсрочек. Общество с ограниченной ответственностью, выступающее как корпорация или партнёрская организация в отношении уплаты федерального налога на прибыль, также может получить статус Фонда квалифицированных возможностей.

Имущество зон возможностей

Имуществом зон возможностей является процент имущества Фонда квалифицированных возможностей в корпорации или партнёрской организации, ведущей экономическую деятельность в зоне возможностей, или некоторое материальное имущество Фонда квалифицированных возможностей, используемое в данной экономической деятельности. Процентом имущества в корпорации или партнёрской организации считается: 1) процент, приобретённый после 31 декабря 2017 года только за наличные деньги; 2) процент в корпорации или партнёрской организации, ведущей экономическую деятельность в зоне возможностей; и 3) процент, в 90% периода владения которым корпорация или партнёрская организация вела экономическую деятельность в зоне возможностей. См. Инструкцию Форма 8996 (Английский).

Имущество бизнеса в зоне возможностей

Имуществом бизнеса в зоне возможностей является материальное имущество, приобретённое Фондом квалифицированных возможностей после 2017 года и используемое в торговле или в бизнесе и:

  • Изначально имущество зоны возможностей использовалось в Фонде квалифицированных возможностей или в бизнесе в зоне возможностей ИЛИ имущество было в значительной степени модифицировано Фондом квалифицированных возможностей или бизнесом в зоне возможностей;
  • В течение 90% времени владения Фондом квалифицированных возможностей или бизнесом в зоне возможностей имуществом имущество (не менее 70%) использовалось в зоне возможностей.

Арендованное имущество также может получить статус имущества бизнеса в зоне возможностей. Для получения данного статуса арендованное имущество должно быть арендовано по рыночным условиям после 31 декабря 2017 года.

Бизнес в зоне возможностей

В течение каждого налогового года бизнес в зоне возможностей должен получать прибыль не менее 50% от общего дохода от основной экономической деятельности на территории зоны возможностей. Для того, чтобы пройти квалификацию, предприятие может использовать три мероприятия, позволяющих избежать опасности, представленных в правилах. Данные мероприятия учитывают следующие аспекты:

  • Услуги, предоставляемые организации, предоставлялись в зоне возможностей в течение не менее половины совокупного времени предоставления услуг;
  • Не менее половины уплаченных сумм за оказанные организации услуги были выплачены за услуги, оказанные на территории зоны возможностей; или
  • Необходимое материальное имущество и мероприятия, проводимые организацией, с целью получения прибыли расположены на территории зоны возможностей.

Ресурсы