Тема № 413 «Переносы средств из пенсионных счетов»

Перенос происходит, когда вы изымаете наличные средства или иные активы с одного отвечающего требованиям пенсионного счета и вносите их, полностью или частично, на другой отвечающий требованиям пенсионный счет в течение 60 дней. Этот перенос не облагается налогом (за исключением случаев переноса средств на индивидуальный пенсионный счет Рота (Roth IRA) или назначенный счет Рота), но он должен быть указан в вашей декларации о выплате федерального подоходного налога. Вы должны включить налогооблагаемую часть выплаты, не перенесенную на другой счет, в сумму доходов за год выплаты.

Выплаты, не подлежащие переносу

Некоторые выплаты из отвечающего требованиям пенсионного фонда не подлежат переносу. В их числе:

1. Выплата, представляющая собой одну группу практически равных платежей, осуществляемых периодически (не реже раза в год) в течение вашей жизни (или ожидаемой продолжительности жизни), или совместной жизни (или совместной ожидаемой продолжительности жизни) – вашей и вашего бенефициара, – или выплачиваемых на протяжении периода продолжительностью 10 лет или более;
2. Требуемая минимальная выплата из пенсионного плана работодателя;
3. Выплата в связи с тяжелым положением;
4. Корректирующие выплаты избыточных взносов или избыточных отсроченных сумм, а также любого дохода, относимого к этим выплатам, или избыточных годовых прибавок и любой относимой к ним прибыли;
5. Заем, рассматриваемый как выплата, поскольку он не удовлетворяет определенным требованиям ни в момент предоставления, ни позднее (например, в случае дефолта), если только накопленные потенциальные выплаты участника не будут уменьшены (зачтены) для погашения займа;
6. Дивиденды, выплачиваемые на ценные бумаги работодателя, или
7. Стоимость страхового полиса.

Перенос сумм, необлагаемых налогом

Вы можете перенести необлагаемую часть выплаты (например, ваши взносы после вычета налогов) в другой отвечающий критериям пенсионный план, план 403(b), или в IRA (традиционный или Roth). Перевод должен осуществляться либо путем прямого переноса в отвечающий критериям план или план 403(b), в котором отдельно учитываются налогооблагаемая и необлагаемая части переноса, либо путем переноса в IRA (традиционный или Roth).

Сроки выполнения переноса

Если вы получили отвечающую требованиям выплату из пенсионного плана, у вас имеется 60 дней с даты получения средств для их переноса на другой отвечающий требованиям пенсионный счет. Если непогашенный заем из отвечающего требованиям плана, был погашен за счет ваших средств, вы можете завершить перенос до установленного срока подачи налоговой декларации (включая продления) за налоговый год, в котором было произведено такое погашение. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Английский).

Если вы не уложились в 60-дневный срок и не имеете права на автоматическое освобождение от 60-дневного требования в соответствии с Налоговой процедурой 2003-16, вы, возможно, все равно сможете завершить перенос, самостоятельно подтвердив, что у вас есть право на отмену 60-дневного требования (Английский) в соответствии с Налоговыми процедурами 2020-46 (Английский) и 2016-47(Английский). Если вы не отвечаете требованиям для автоматического освобождения или самоподтверждения, вы можете обратиться в Налоговое управление США (IRS) с просьбой об освобождении от 60-дневного требования. Подробности см. в Налоговых процедурах 2025-4 и 2003-16 (с учетом изменений, внесенных Налоговой процедурой 2016-47, и последующих изменений, внесенных Налоговой процедурой 2020-46).

60-дневный период может быть отложен, если вы пострадали от стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, или от сильного пожара, при которых помощь предоставляется в соответствии с «Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи». Кроме того, если вы, в связи с тяжелым положением, сняли со своего плана определенную сумму, которую вы хотите вложить обратно в план, у вас, как правило, есть 3 года, чтобы это осуществить.

Удержание

Любая облагаемая налогом отвечающая требованиям выплата из пенсионного счета, финансируемого работодателем, облагается обязательным подоходным удержанием (обычно по ставке 20%), даже если вы предполагаете позднее ее перенести. Если вы ее перенесли и хотите отложить уплату налога на всю облагаемую налогом сумму, вы должны добавить средства из других источников в размере удержанной сумме. Обратите внимание, что стандартная ставка удержания может оказаться слишком низкой для вашей конкретной ситуации. Вы можете предоставить плательщику Форму W-4R «Сертификат удержания для непериодических выплат и отвечающих требованиям переводов» (Английский), чтобы выбрать более высокую ставку удержания.

Вместо этого вы можете выбрать прямой перенос средств, при котором плательщик переводит выплату непосредственно в другой соответсвующий требованиям пенсионный план (включая IRA). В этом случае обязательное удержание налога не требуется.

Дополнительные налоги

В случае, если на момент выплаты ваш возраст составляет менее 59½ лет, любая налогооблагаемая доля выплаты, не перенесенная на другой счет, может подпадать под начисление дополнительного налога в размере 10% на преждевременные выплаты, за исключением (Английский) определенных случаев. Для перечня исключений обратитесь к Теме № 557 и Теме № 558. Определенные выплаты из индивидуальных пенсионных счетов типа «SIMPLE IRA» подлежат дополнительному налогообложению в размере 25% вместо дополнительного налогообложения в размере 10%. Для получения дополнительной информации по индивидуальным пенсионным счетам типа «SIMPLE IRA» см. Публикацию № 560 «Пенсионные планы для малых предприятий (индивидуальный план, SIMPLE» и прочие отвечающие требованиям планы)» (Английский).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. раздел «Следует ли указывать в налоговой декларации перевод или перенос индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский).