Тема № 413 «Переносы средств из пенсионных планов»

Перенос (rollover) происходит, когда вы снимаете денежные средства или другие активы из одного отвечающего требованиям пенсионного плана и вносите их, полностью или частично, на другой отвечающий требованиям пенсионный план в течение 60 дней. Такая операция переноса не облагается налогом (за исключением случаев переноса средств на индивидуальный пенсионный счет Рота (Roth IRA) или назначенный счет Рота), однако она должна быть указана в вашей федеральной налоговой декларации. Вы должны включить налогооблагаемую часть выплаты, которую вы не перенесли, в доход за год получения выплаты.

Выплаты, не подлежащие переносу

Некоторые выплаты из отвечающего требованиям пенсионного плана не подлежат переносу. К ним относятся:

1. Выплата, представляющая собой одну группу практически равных платежей, осуществляемых периодически (не реже одного раза в год) в течение вашей жизни (или ожидаемой продолжительности жизни), или совместной жизни (или ожидаемой совместной продолжительности жизни) – вас и вашего бенефициара, – либо в течение установленного периода продолжительностью 10 лет или более;
2. Требуемая минимальная выплата;
3. Выплата в связи с финансовыми трудностями из пенсионного плана работодателя;
4. Корректирующие выплаты избыточных взносов или избыточных отсроченных сумм, а также любой доход, относящийся к таким выплатам, или избыточных ежегодных начислений и любых относящихся к ним доходов;
5. Заем, который считается выплатой, если он не соответствует установленным требованиям на момент выдачи или перестает им соответствовать позже (например, при невыполнении обязательств по его погашению), если только заем не погашается путем удержания из средств пенсионного счета участника;
6. Дивиденды, выплаченные по ценным бумагам работодателя, или
7. Стоимость страхового полиса.

Перенос сумм, необлагаемых налогом

Вы можете перенести необлагаемую часть выплаты (например, ваши взносы после уплаты налогов) в другой отвечающий требованиям пенсионный план, план 403(b) или в IRA (традиционный или Roth). Перенос должен осуществляться либо путем прямого переноса в отвечающий требованиям план или план 403(b), в котором отдельно учитываются налогооблагаемая и необлагаемая части переноса, либо путем переноса в IRA (традиционный или Roth).

Срок для осуществления переноса

Если вы получили отвечающую требованиям выплату из пенсионного плана, у вас есть 60 дней с даты получения средств, чтобы осуществить перенос на другой отвечающий требованиям пенсионный план. Если непогашенный заем из отвечающего требованиям плана был погашен за счет средств вашего пенсионного плана, вы можете завершить перенос до установленного срока подачи налоговой декларации (включая продления) за налоговый год, в котором было произведено такое погашение. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 575 «Пенсионный и аннуитетный доход» (Английский).

Если вы не уложились в 60-дневный срок и не имеете права на автоматическое освобождение от 60-дневного требования в соответствии с Налоговой процедурой 2003-16, вы, возможно, все равно сможете завершить перенос, самостоятельно подтвердив, что вы соответствуете требованиям для освобождения от требования 60 дней (Английский) в соответствии с Налоговыми процедурами 2020-46 (Английский) и 2016-47 (Английский). Если вы не отвечаете требованиям для автоматического освобождения или самоподтверждения, вы можете обратиться в Налоговое управление США (IRS) с просьбой об освобождении от 60-дневного требования. Подробности см. в Налоговых процедурах 2026-4 и 2003-16 (с учетом изменений, внесенных Налоговой процедурой 2016-47, и последующих изменений, внесенных Налоговой процедурой 2020-46).

60-дневный период может быть отложен, если вы пострадали в результате стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне в соответствии с Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи. Кроме того, если вы получили из пенсионного плана выплату в связи со стихийным бедствием, отвечающую требованиям, и хотите вернуть ее, как правило, вы можете сделать это в течение 3 лет.

Удержание

Любая облагаемая налогом отвечающая требованиям выплата из пенсионного плана, финансируемого работодателем, подлежит обязательному удержанию подоходного налога (обычно по ставке 20%), даже если вы планируете позднее перенести ее. Если вы ее перенесли и хотите отложить уплату налога на всю облагаемую налогом сумму, вы должны добавить средства из других источников в размере удержанной суммы. Обратите внимание, что стандартная ставка удержания может оказаться слишком низкой для вашей конкретной ситуации. Вы можете предоставить плательщику Форму W-4R «Сертификат удержания для непериодических выплат и отвечающих требованиям переносов» (Английский), чтобы выбрать более высокую ставку удержания.

Вместо этого вы можете выбрать прямой перенос средств, при котором плательщик переводит выплату непосредственно в другой отвечающий требованиям пенсионный план (включая IRA). В этом случае обязательное удержание налога не производится.

Дополнительные налоги

В случае, если на момент выплаты ваш возраст составляет менее 59½ лет, любая налогооблагаемая часть выплаты, не перенесенная на другой счет, может облагаться дополнительным налогом в размере 10% на досрочные выплаты, за исключением (Английский) определенных случаев. Для перечня исключений обратитесь к Теме № 557 и Теме № 558. Определенные выплаты из индивидуальных пенсионных счетов типа «SIMPLE IRA» подлежат дополнительному налогообложению в размере 25% вместо дополнительного налогообложения в размере 10%. Для получения дополнительной информации по индивидуальным пенсионным счетам типа «SIMPLE IRA» см. Публикацию № 560 «Пенсионные планы для малых предприятий (индивидуальный план, SIMPLE» и прочие отвечающие требованиям планы)» (Английский).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. раздел «Следует ли указывать в налоговой декларации перевод или перенос средств из индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский).