주제 413 은퇴 플랜 롤오버

유자격 은퇴플랜으로부터 현금이나 기타 자산을 인출하여 그 전부나 일부를 60일 이내에 다른 유자격 플랜으로 적립할 때 롤오버이 발생합니다. 로스IRA또는 지정된 로스 계좌로 롤오버하지 않는 한, 이러한 거래는 과세 대상이 아니지만, 연방 세금 보고서에 보고해야 합니다. 롤오버하지 않는 과세 대상 분배금은 반드시 분배 연도의 소득에 포함시켜야 합니다.

부적격 분배금

유자격 은퇴플랜으로부터의 특정한 분배금은 롤오버이 불가능하며 그 예는 다음과 같습니다.

  1. 일반적으로, IRA로 롤오버하지 않은 분배금의 비과세 대상 부분
  2. 자신의 수명(또는 기대 수명)혹은 자신과 자신의 수혜자의 공동 수명(또는 공동 기대 수명)에 근거한 지불 가운데 하나이거나 또는 10년 기간에 걸쳐 지불되는 분배금
  3. 요구되는 최저 분배금
  4. 고용주 은퇴 플랜에서 받은 어려운 상황 분배금
  5. 고용주 증권에 대해 지급된 배당금
  6. 생명 보험에 드는 비용

일부 대출과 정정된 분배에 대하여 다른 제외가 적용됩니다.

롤오버 완료 기한

어느 플랜이 귀하에게 적격 분배금을 지불하면, 그 분배금을 받은 날로부터 60일 이내에 다른 유자격 은퇴플랜에 롤오버하여야 합니다. 아니면, 만일 유자격 플랜에서 차액이 남는다면 해당 차액이 발생한 세무과세 연도가 마감되기 전에(기한 연장 포함) 적격 롤오버를 완료해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 575, 은퇴 연금 및 연금 소득(영어)을 참조하십시오.

만약 60일 기한을 넘겼을 경우에도 귀하가 60일 요건을 면제 받을 자격(영어) 이 있다고 자체 증명하여 롤오버을 완료할 수 있습니다. 자세한 내용은 세무절차 2016-47(영어)PDF 와 세무절차 2020-46(영어)PDF 을 참고하십시오.

귀하가 연방선언 재난의 피해 또는 2021년 11월 15일 이후 Robert T. Stafford 재난 구제 및 비상사태 지원법안의 지원을 받는 상당한 화재의 피해를 입었다면 60일 기한이 연기될 수 있습니다. 또한 은퇴플랜에서 적격 재난 분배금을 받았으며 이를 상환하기를 원한다면 상환 기간은 3년입니다.

원천징수

고용주가 후원하는 은퇴플랜으로부터의 모든 과세 대상 적격 분배금에는 20퍼센트의 의무적 원천징수가 적용되며, 이는 나중에 롤오버할 의도가 있다 하더라도 마찬가지입니다. 롤오버을 할 경우 과세 대상 부분의 전체에 대한 세금을 연기하고자 한다면, 공제된 금액과 동일한 다른 자금원의 자금을 추가해야 합니다. 귀하는 대신 직접 롤오버을 선택할 수 있는데, 이는 귀하의 고용주로 하여금 분배금을 다른 유자격 은퇴플랜 (IRA 포함)으로 직접 이전하도록하는 것입니다. 직접 롤오버인 경우 20퍼센트의 의무적 원천징수가 적용되지 않습니다.

추가 세금

귀하가 분배 당시에59 1/2세 미만이라면, 롤오버되지 않는 과세 대상 부분에는 예외(영어) 사항에 적용되지 않는 한 조기 분배에 따른 추가 10퍼센트 세금이 적용될 수 있습니다. 예외 목록은 주제 558과 주제 559를 참조하십시오. SIMPLE IRA로부터의 일부 분배에는 추가 10 퍼센트 세금 대신에 추가 25퍼센트 세금이 적용됩니다. SIMPLE IRA에 관한 보다 상세한 정보는 간행물 560, 소기업 은퇴 플랜 (SEP, SIMPLE 및 적격 플랜)(영어) 을 참조하십시오.

추가

롤오버 및 이전에 관한 추가 정보는 간행물 575, 은퇴 연금 및 연금 소득(영어)을 참조하고 세금 신고서에 IRA 나 은퇴 연금의 이전 또는 이전을 보고해야합니까?(영어) 를 보십시오.