Для того, чтобы воспрепятствовать использованию индивидуальных пенсионных планов в иных целях помимо пенсионных, законодательно устанавливается дополнительный налог в размере 10% на определенные преждевременные выплаты из определенных пенсионных планов. Дополнительный налог равен 10-процентной доле распределенных средств, включаемой в валовой доход. В целом, ранние выплаты – это выплаты, которые вы получаете из пенсионных планов, соответствующих определенным требованиям, или по контракту отсроченного аннуитета до достижения возраста 59½ лет. Термин «отвечающий требованиям пенсионный план» означает: Соответствующий требованиям план наемного сотрудника в соответствии в разделом 401(a), например, план в соответствии с разделом 401(k) Соответствующий требованиям план-аннуитет наемного сотрудника в соответствии с разделом 403(a) Освобожденный от налогообложения план-аннуитет в соответствии с разделом 403(b) для работников государственных школ или освобожденных от налогообложения организаций, или Индивидуальный пенсионный план в соответствии с разделом 408(a) или индивидуальный пенсионный аннуитет в соответствии с разделом 408(b) (IRAs) В целом, план отсроченных компенсационных выплат местных органов управления или органов управления штата, соответствующий разделу 457, не является отвечающим требованиям пенсионным планом. В силу этого любые выплаты из подобных планов не подлежат обложению дополнительным налогом по ставке 10% на преждевременное распределение средств из пенсионных планов. Однако любые выплаты, относимые к суммам, полученным планом в связи с прямым переводом или передачей средств из одного из соответствующих требованиям пенсионных планов, перечисленных выше, подлежат обложению дополнительным налогом по ставке 10%. Исключения из положения о дополнительном 10%-ом налоге Выплаты, которые не облагаются налогом, то есть, те, которые вы переводите или передаете в другой пенсионный план, отвечающий требованиям, или индивидуальный пенсионный план Рота, не облагаются этим дополнительным налогом в размере 10%. Для получения дополнительной информации по переводу средств из одного пенсионного фонда в другой см. Тему № 413 и раздел «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский). Существуют определенные исключения из правила начисления указанного дополнительного налога по ставке 10%. Перечисленные ниже льготы применяются к выплатам из любого соответствующего требованиям пенсионного плана, кроме индивидуального пенсионного плана (IRA). Для полного перечня, обратитесь к Приложению к Уведомлению 2020-62 (Английский)PDF. Выплата бенефициару или имущественному комплексу в связи с вашей смертью или после нее Выплата в связи с получением вами полной и постоянной инвалидности Выплата как часть серии в значительной мере равных периодических платежей в течение всей жизни (или ожидаемой продолжительности жизни) либо совместной жизни (или совместной продолжительности жизни) как вашей, так и вашего назначенного бенефициара. В случае, если эти выплаты производятся через иной соответствующий требованиям план, а не индивидуальный пенсионный план, то для того, чтобы воспользоваться этой льготой, вы должны прекратить сотрудничество с данным работодателем до начала выплат. Выплаты, соответствующие вашим подлежащим вычету расходам на медицинское обслуживание, которые превышают 7.5% вашего скорректированного валового дохода, независимо от того, делаете вы постатейный вычет за этот год или нет. Для получения дополнительной информации по расходам на медицинское обслуживание см.Тему № 502. Выплаты в связи со взысканием, наложенным Налоговым управлением США (IRS) на план в соответствии с разделом 6331. Выплаты соответствующим требованиям военнослужащим резерва. В целом, это выплаты в пользу лиц, призванных на действительную службу в течение не менее 180 дней после 11 сентября 2001 года. выплата, освобожденная от дополнительного подоходного налога федеральным законодательством в связи с некоторыми чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями. соответсвующие требованиям выплаты, не превышающие 5 000 долларов, и использованные на расходы в связи с рождением или усыновлением (удочерением) ребенка Выплаты вам после прекращения сотрудничества с вашим работодателем, если это произошло в год достижения вами возраста 55 лет или позднее, или выплаты из соответствующего государственного плана, указанного в разделе 414(d), если вы были государственным служащим в сфере общественной безопасности (в административной системе федерального уровня, штата или местных органов управления) и ушли в отставку в течение или после того года, в котором вы достигли возраста 50 лет. Выплаты в пользу альтернативного получателя в рамках отвечающего требованиям приказа по урегулированию семейных отношений, и Выплаты дивидендов из программы участия служащих в прибыли компании. Для получения дополнительной информации см. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Английский) Для получения информации по налогообложению преждевременных выплат средств из индивидуальных пенсионных планов см. Тему № 557. Отчетность по дополнительному налогу в размере 10% Дополнительный налог в размере 10% указывается в Приложении 2 (Форма 1040) «Дополнительные налоги» (Английский)PDF, которая прилагается к Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский) или Форме 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский)PDF. Вы обязаны также подать Форму 5329 «Дополнительное налогообложение соответствующих требованиям планов (в том числе индивидуальных пенсионных) и прочих счетов, пользующихся налоговыми льготами» (Английский), если: Ваша выплата облагается налогом, и код выплаты "1" не указан в соответствующем поле Формы 1099-R «Выплата средств из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, индивидуальных пенсионных счетов, страховых договоров и т.п.» (Английский), или Одна из льгот действует, но в поле, помеченном «Коды выплат(ы)» («Distribution Code(s)») отсутствует код «2», «3», или «4». С другой стороны, вам не требуется подавать Форму 5329, если ваша выплата облагается дополнительным налогом в размере 10%, и код выплаты «1» указан в надлежащем поле. В этом случае укажите дополнительный налог в размере 10% в строке 8 Приложении 2 (Форма 1040) (Английский)PDF и пометьте поле, указывающее на то, что вы не обязаны подавать Форму 5329. Удерживаемые и расчетные налоги При выплате средств из планов IRA необходимо удерживать федеральный подоходный налог, если только на момент выплаты вы не решите отказаться от такого удержания. Если же вы решите не удерживать этот налог, вам, возможно, придется производить расчетные налоговые платежи (Английский). Для получения дополнительной информации об уплате удерживаемых и расчетных налогов и Публикацию № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Английский).
