Тема 557 - Налог на преждевременные выплаты из традиционных пенсионных планов и планов Рота

Для того, чтобы воспрепятствовать изъятию средств индивидуальных пенсионных планов в иных целях, чем пенсионные, законодательно устанавливается дополнительный налог в размере 10% на преждевременные выплаты как из традиционных пенсионных планов, так и из планов Рота, за исключением случаев, подпадающих под льготы. В целом, ранние выплаты - это выплаты, которые вы получаете из индивидуальных пенсионных планов прежде, чем вы достигнете возраста 59-1/2 лет. Дополнительный налог в размере 10% начисляется на долю выплат, которую вы обязаны включить в валовой доход. Он начисляется в дополнение к обычному подоходному налогу на эту сумму.

Исключения из положения о дополнительном 10%-ом налоге

Выплаты, которые вы переводите или передаете в другой индивидуальный пенсионный план или пенсионный план, отвечающий определенным требованиям, не облагаются этим дополнительным налогом в размере 10%. Это правило действует до тех пор, пока выплаты от перевода подпадают под правило об одном переводе из одного индивидуального пенсионного плана в другой в течение одного года. Для получения дополнительной информации по переводу средств из одного пенсионного фонда в другой см раздел Тему 413. «Переводы средств из одного пенсионного плана в другой»  и раздел «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский)).

Существуют следующие исключения из правила начисления указанного дополнительного налога в размере 10% на преждевременные выплаты из традиционного пенсионного плана и плана Рота :

  • выплата бенефициару или наследственному фонду в связи со смертью владельца индивидуального пенсионного счета
  • выплата в связи с полной и постоянной инвалидностью 
  • выплата как часть серии в значительной мере равных периодических платежей в течение всей жизни (или ожидаемой продолжительности жизни) либо совместной жизни (или совместной продолжительности жизни) как вашей, так и вашего назначенного бенефициара 
  • выплаты, не превышающие 10 000 долларов, и используемые для приобретения отвечающего определенным требованиям первого жилища 
  • выплаты, не превышающие отвечающих требованиям затрат на высшее образование 
  • выплаты, не превышающие сумм платежей определенных взносов по медицинскому страхованию, после того, как вы получали пособие по безработице в течение 12 недель подряд (или имели бы право на получение пособия по безработице, если бы не ваш статус самозанятого работника)
  • выплаты, не превышающие ваших невозмещаемых расходов на медицинское обслуживание, превышающих определенную процентную долю вашего скорректированного валового дохода 
  • выплаты, направленные непосредственно государству, на покрытие взыскания,, наложенного Налоговым управлением США (IRS) на индивидуальный пенсионный счет, в соответствии с разделом 6331 Налогового кодекса
  • выплаты соответствующему требованиям военнослужащему резерва
  • выплата, освобожденная от дополнительного подоходного налога федеральным законодательством в связи с некоторыми чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями (см. дополнительную информацию в Инструкциях к Форме 5329 (Английский)).
  • соответсвующие требованиям выплаты, не превышающие 5 000 долларов, и использованные на расходы в связи с рождением или усыновлением (удочерением) ребенка

Для получения дополнительной информации по этим исключениям и по выплатам из индивидуальных пенсионных планов в целом см. Публикацию № 590-В «Индивидуальные пенсионные планы» (Английский).

Другие льготы применяются к выплатам из других отвечающих требованиям пенсионных планов для наемных работников. Для получения информации по этим льготам см. раздел Тема 558 или Публикацию № 575, «Доход от пенсий и аннуитетов» (Английский).

Отчетность по дополнительному налогу в размере 10%

Дополнительный 10% налог отражается в Форме 5329 «Дополнительное налогообложение соответствующих требованиям планов (в том числе индивидуальных пенсионных планов) и прочих счетов, пользующихся налоговыми льготами» (Английский) и в  Приложении 2 (Форма 1040) «Дополнительные налоги» (Английский)PDF. Однако вам нет необходимости подавать Форму 5329, если в вашей Форме 1099-R, «Выплата средств из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, индивидуальных пенсионных счетов, страховых договоров и т.п.» (Английский) указан код выплат "1" в поле 7. В этом случае вам нужно только указать дополнительный 10-процентный налог непосредственно в Приложении 2 (Форма 1040). В случае, если вам полагается одна из льгот для освобождения от дополнительного 10% налога, и в вашей Форме 1099-нет кода выплаты "2", "3" или "4" в поле, помеченном «код(ы) распределения выплаты», или если указанный код неверен, то для получения льготы вы должны подать Форму 5329 и Приложение 2.

Удерживаемые и расчетные налоги

Удержание федерального подоходного налога из сумм выплат из индивидуальных пенсионных планов обязательно, если только вы не выберете отказ от удержания при распределении выплаты. Если вы выберете такой отказ, то возможно, что вам придется производить платежи в счет расчетного налога. Для получения дополнительной информации см. документ об уплате удерживаемых и расчетных налогов (Английский) и Публикацию 505, «Удерживаемые и расчетные налоги» (Английский).