Topic 557 - Tax on Early Distributions From Traditional and Roth IRAs

為了不鼓勵除了退休之外而使用個人退休金帳戶分配款﹐您從傳統及羅斯個人退休金帳戶提早取款會被課徵了10%的附加税,除非為例外情況。一般情況下,提前分發指您在未滿59歲半前從個人退休金帳戶所收到的款項,10%的附加稅適用於分配款這個部分,您必須將這個部分加在總收入中。10%的附加稅是除了一般所得稅以外加在您收到分配款項上的稅金。

不需繳10%的附加稅

把分配款轉入或轉移到另外一個退休金帳戶或合格的退休計劃,您將不需加付這項10%的額外稅。只要您遵守個人退休金帳戶至個人退休金帳戶一年轉移規定的準則即可。欲取得更多有關帳戶轉移的資訊﹐請參考主題 413 【退休計劃的轉移】(Rollovers from Retirement Plans)並瀏覽我是否需要在稅表申報IRA或退休計劃的轉帳或轉存? (Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?)。

以下是這項對於提前分配額附加10%稅款的例外情況:

  • IRA主人死亡因此而給予受益人或遺產的帳戶
  • 用於完全及 永久性殘疾人的帳戶
  • 您和您受益人在您生命中(或壽命期中)或聯合生命中(或聯合壽命期中)收到一系列、間隔相等的定期分配款。
  • 符合資格的首次購屋者
  • 不超出的合格高等教育費用
  • 當失業時﹐不超出醫療保險的保費
  • 不超出您調整後總收入的某個百分比外的未報銷醫療費用
  • 根據美國稅務法典第6331條, 國稅局IRS對退休福利安排計劃(IRAs)徵稅,或
  • 符合條件的後備軍員的分配額

欲取得更多有關這些例外和羅斯 IRAs分配款的一般資訊,請參閱590-B號刊物【個人退休福利安排計劃(IRAs)】(Publication 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs))以及個人退休金帳戶分配款。

其他的例外的情況適用於其他符合條件的雇員退休計劃的分配額。有關這些例外情況的資訊,參閱主題 558或是575號刊物【退休金和年金收入】(Publication 575, Pension and Annuity Income)。。

報告10% 附加税

10% 附加税申報在5329表【附加稅在符合條件計劃(包括IRA)(Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts)和其他稅收優惠的帳戶】和1040表副表4【其他税】(Schedule 4 (Form 1040), Other Taxes)上。但是,如果您的1099-R表【退休金、年金、退休或利潤分享計劃、IRA個人退休帳戶、保險合約等的發配金】(Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.)第7格中顯示了分配額代碼 「1」,您則不須要申報5329表。在這種情況下,您只需要在1040表副表4【其他税】上直接輸入額外的10%税。如果您符合10%附加稅的例外條件之一,但是您的1099-R的所標識的「分配額代碼」框格裡沒有「 2」,「 3」,或「 4」,或者如果顯示出的代碼不正確,您必須提交5329表和副表4來申報例外情況。

預扣稅和預估稅

除非您選擇不要預扣分發金,否則您必須從IRA帳戶分發金中預扣聯邦所得稅。如果您選擇不要有預扣額,您也許必須繳付預估稅(英文) 。有關更多預扣稅和預估稅的資訊,請參考505號刊物【預扣稅及預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。