主題 557, 從傳統及羅斯個人退休金帳戶提早取款的附加稅

為了不鼓勵除了退休之外而使用個人退休金帳戶分配款﹐您從傳統及羅斯個人退休金帳戶(Roth IRA)提早取款會被課徵10%的附加税,除非為例外情況。一般情況下,提前分發指您在未滿59歲半前從個人退休金帳戶所收到的款項,10%的附加稅適用於您必須計入總收入中的那部分分配款, 是除了一般所得稅以外加在該分配款項上的稅金。

不需繳10%的附加稅的例外情況

把分配款轉入或轉存到另外一個退休金帳戶或合格的退休計劃,您將不需加付這項10%的額外稅。只要您遵守每年一次個人退休金帳戶至個人退休金帳戶的轉存規則即可。欲取得更多有關帳戶轉移的資訊﹐請參考主題 413, 退休計劃的轉存並瀏覽我是否需要在稅表申報個人退休金帳戶或退休計劃的轉帳或轉存?(英文)

以下是對傳統及羅斯個人退休金帳戶的提前分配款徵10%附加稅款的例外情況:

  • 不超出您調整後總收入的某個百分比外的未報銷醫療費用
  • 您領取失業救濟金后的不超出某些醫療保險的保費(或者如果不是因為您的自營職業者身份,本來有資格領取失業救濟金)
  • 因您完全及永久殘疾而提前分配
  • 因您身患絕症而提前分配
  • 因個人退休金帳戶主人死亡而向受益人或遺產作出的提前分配
  • 您和您受益人在您生命中(或壽命期中)或聯合生命中(或聯合壽命期中)收到一系列、間隔相等的定期分配款(參見 2022-6 通知 (英文)
  • 不超出的合格高等教育費用
  • 不超過用於合格的首次購屋的10,000美元
  • 根據美國稅務法典第6331條, 直接支付給政府,以滿足國稅局對個人退休金帳戶(IRA)徵收
  • 符合條件的後備軍員的分配額
  • 不超過5,000美元且是合格出生分配或收養分配
  • 向遭受由配偶或家庭伴侶實施家庭暴力的受害者作出的提前分配(適用於 2023 年 12 月 31 日之後進行的分配款)
  • 針對因居住地發生聯邦政府宣布的災難而遭受經濟損失的合格的個人
  • 用於個人或家庭緊急開支(適用於 2023 年 12 月 31 日之後進行的分配款)
  • 與某些緊急情況和災難 (英文)有關的聯邦立法規定的額外所得稅的豁免
  • 作爲更正分配給您, 包括在提交截止日期(包括延期)之前提取的退還 IRA 供款,不包括這些退還供款的收入
  • 允許從具有自動登記功能的員工儲蓄激勵配對計劃 (SIMPLE IRA) 和減薪簡化員工退休金計劃 (SARSEP) 中提取的分配款

欲取得更多有關這些例外和羅斯個人退休金帳戶分配額的一般資訊,請參閱 590-B號刊物【個人退休福利安排計劃(IRAs)】(英文)以及個人退休金帳戶分配款。

其他的例外情況適用於其他符合條件的雇員退休計劃的分配額。有關這些例外情況的資訊,參閱主題 558 或是 575號刊物【退休金和年金收入】(英文)

報告10% 附加税

10% 附加税申報在5329表, 符合計劃(包括IRAs)和其他稅收優惠帳戶的附加稅金 (英文)1040表附表2, 附加稅(英文) PDF 。但是,如果您的1099-R表, 退休金、年金、退休或利潤分享計劃、IRA個人退休金帳戶、保險合約等的發配金 (英文) 第7格中顯示了分配額代碼 「1」,您則不須要申報5329表。在這種情況下,您只需要在1040表附表2上直接輸入10%附加税並勾選方框以表明您無需提交 5329 表格。如果您符合10%附加稅的例外條件之一,但是您的1099-R表在標有「分配額代碼」的框格裡沒有標識出例外,或者如果顯示出的代碼不正確,您必須提交5329表和附表2來申報例外情況。

預扣稅和預估稅

除非您選擇不要預扣分發金,否則您必須從個人退休金帳戶分發金中預扣聯邦所得稅。如果您選擇不要有預扣額,您也許必須繳付預估稅 (英文) 。有關更多預扣稅和預估稅的資訊,請參考 505號刊物【預扣稅及預估稅】(英文)