Tema 557, Impuesto adicional sobre las distribuciones prematuras de los IRA tradicionales y Roth

Para desalentar la utilización de las distribuciones de los IRA para propósitos diferentes al de la jubilación, se le impondrá un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras de planes IRA tradicionales o planes IRA Roth, a menos que haya una excepción. Por lo general, las distribuciones prematuras son aquellas que recibe de un IRA antes de cumplir los 59 años y medio de edad. El impuesto adicional del 10% corresponde a la parte de la distribución que usted tiene que incluir en su ingreso bruto. Esto es adicional a todo impuesto regular sobre los ingresos por esa cantidad.

Libre de impuesto adicional del 10%

Las distribuciones que usted reinvierte o transfiere a otro IRA o plan de jubilación calificado no están sujetas a este impuesto adicional del 10%. Ese es el caso siempre que cumpla la regla de reinversión de un IRA a otro IRA una sola vez al año. Para obtener más información acerca de reinversiones, consulte el Tema 413, Reinversiones de planes de jubilación y visite ¿Debo informar la transferencia o reinversión de un IRA o un plan de jubilación en mi declaración de impuestos? (en inglés).

Las excepciones al impuesto adicional del 10% se aplican para las distribuciones prematuras que:

  • son hechas a un beneficiario o caudal hereditario debido al fallecimiento del dueño del plan IRA
  • son hechas debido a que usted está total y permanentemente discapacitado
  • son hechas como parte de una serie de pagos periódicos más o menos iguales a lo largo de su vida (o de su expectativa de vida) o las vidas conjuntas (o la expectativa de las vidas conjuntas) de usted y su beneficiario designado
  • son distribuciones calificadas para comprador de primera vivienda
  • no son en exceso de sus gastos calificados de enseñanza superior
  • no son en exceso de ciertas primas de seguro de salud pagadas al estar desempleado
  • no son en exceso de sus gastos médicos no reembolsados que sean mayores que un cierto porcentaje de su ingreso bruto ajustado
  • son hechas debido a un embargo de la cuenta IRA realizado por el IRS bajo la sección 6331 del Código
  • son hechas a ciudadanos en reserva militar que reúnan las condiciones, o
  • son efectuadas debido a un desastre calificado (vea las Instrucciones para el Formulario 5329 (en inglés) para más información)

Para más información acerca de estas excepciones y las distribuciones de los IRA en general, consulte la Publicación 590-B, Distribuciones de planes individuales de ahorro para la jubilación (IRA) (PDF, en inglés).

Otras excepciones corresponden a distribuciones de otros planes calificados para la jubilación de empleados. Para información relacionada con estas excepciones, consulte el Tema 558 o la Publicación 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en inglés).

Declaración del impuesto adicional del 10%

El impuesto adicional del 10% se declara en el Formulario 5329, Impuestos adicionales sobre planes calificados (entre ellos IRAs) y otras cuentas con ventajas tributarias (PDF, en inglés), y el Anexo 2 (Formulario 1040 o 1040-SR), Impuestos adicionales (PDF, en inglés). No obstante, no tiene que presentar el Formulario 5329 si la casilla 7 de su Formulario 1099-R, Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o reparto de utilidades, IRA, contratos de seguro, etc. (PDF, en inglés), indica el código de distribución 1. En este caso, sólo necesita anotar el impuesto adicional del 10% directamente en el Anexo 2 (Formulario 1040 o 1040-SR). Si califica para cualquiera de las excepciones con respecto al impuesto del 10% adicional, pero su Formulario 1099-R no tiene el código de distribución 2, 3 o 4 en la casilla titulada "distribution code(s)" (códigos de distribución) o si el código indicado está incorrecto, tiene que presentar el Formulario 5329 y en el Anexo 2 para reclamar la excepción.

Retención de impuestos e impuestos estimados

Se requiere la retención de impuestos federales sobre los ingresos en las distribuciones de los IRA, a menos que opte por no tener retención sobre la distribución. Si opta por no tener retención, es posible que tenga que hacer pagos de impuestos estimados (en inglés). Para obtener más información sobre las retenciones y los pagos de impuestos estimados, consulte la Publicación 505, Retención del impuesto e impuesto estimado (en inglés).