Если кто-то должен вам деньги, которые вы не можете получить, это может означать, безнадежный долг. О том, что собой представляет сохраняющий силу долг, см. Публикацию № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский) и Публикацию № 334 «Руководство по налогам для малого бизнеса (для лиц, использующих Приложение C)». Как правило, чтобы списать безнадежный долг, вы должны предварительно включить эту сумму в свой доход или дать взаймы свои деньги. В случае, если вы являетесь налогоплательщиком, ведущим отчетность на основе кассового метода (как большинство физических лиц), вам обычно не разрешается использовать списание безнадежного долга по невыплаченным зарплатам, окладам, арендной плате, гонорарам, процентам, дивидендам и аналогичным статьям налогооблагаемого дохода. В отношении безнадежного долга вы должны показать, что на момент сделки вы намеревались предоставить средства в долг, а не в дар. Если вы одалживаете деньги другу или родственнику, понимая, что они могут не быть возвращены, вы должны рассматривать эту сумму как подарок, а не как заем, и вы не можете вычитать эту сумму как безнадежный долг.
Долг утрачивает ценность, когда сопутствующие факты и обстоятельства указывают на отсутствие разумной вероятности погашения этого долга в будущем. Для доказательства обесценивания долга вы должны показать, что вы предприняли разумные шаги для его взыскания. Если вы можете показать, что и при наличии судебного решения получение долга не представится возможным, обращаться в суд нет необходимости. Вы можете произвести списание долга только в тот год, в который долг утрачивает ценность. Для определения утраты ценности долга нет необходимости ждать наступления срока его погашения.
Существует два вида безнадежной задолженности: коммерческая и некоммерческая
Безнадежные коммерческие долги. Как правило, безнадежный коммерческий долг - это потеря от обесценивания долга, созданного или приобретенного в процессе профессиональной или коммерческой деятельности, либо тесно связанного с ними, когда такой долг частично или полностью обесценился. Долг считается тесно связанным с профессиональной или коммерческой деятельностью, если основная причина появления этого долга связана с коммерческой деятельностью. Вы можете указать его как вычет из дохода в Приложении С (Форма 1040) «Прибыли и потери от коммерческой деятельности (индивидуальный предприниматель)» или в соответствующей налоговой декларации компании.
Ниже перечислены примеры безнадежного коммерческого долга:
- Ссуды клиентам и поставщикам;
- Продажа заказчикам в кредит, или
- Гарантии коммерческих ссуд.
Вы можете полностью или частично списать безнадежные коммерческие долги из валового дохода при расчете налогооблагаемого дохода. Для дополнительной информации о безнадежных коммерческих долгах см. Публикацию № 334.
Некоммерческие безнадежные долги. Все прочие безнадежные долги является некоммерческими. Некоммерческий безнадежный долг должен полностью обесцениться для того, чтобы подлежать списанию. Списывать частично обесцененный долг как некоммерческий безнадежный долг запрещается.
Некоммерческий безнадежный долг декларируется как краткосрочный убыток от продажи капитальных активов в 1-й строке части 1 Формы 8949 «Продажа и иные формы отчуждения капитальных активов» (Английский). Укажите имя должника и впишите «отчет о безнадежном долге прилагается» в графе (а). Укажите базу вашего безнадежного долга в графе (е) и проставьте ноль в графе (d). Для каждой статьи безнадежного долга пользуйтесь отдельной строкой. На безнадежный долг распространяются ограничения по убыткам от продажи капитальных активов. Для списания некоммерческого безнадежного долга в вашей декларации необходимо приложить отдельной подробный отчет. Этот отчет должен содержать описание долга, включая сумму долга и срок его погашения, имя и фамилию должника, а также все ваши коммерческие и родственные связи с должником, меры, принятые вами для взыскания долга, и причины, по которым вы считаете этот долг безнадежным.
Для получения дополнительной информации по некоммерческим безнадежным долгам см. Публикацию № 550 (Английский).