Chủ đề số 453, Khấu trừ nợ xấu

Nếu ai đó nợ bạn tiền mà bạn không thể truy thu, bạn có thể có nợ xấu. Để thảo luận về những yếu tố cấu thành một khoản nợ hợp lệ, tham khảo Ấn phẩm 550, Thu nhập và chi phí đầu tư (tiếng Anh) và Ấn phẩm 334, Hướng dẫn thuế cho Doanh nghiệp nhỏ (cho Cá nhân sử dụng Bảng C). Thông thường, để khấu trừ một khoản nợ xấu, trước đây bạn đã tính số tiền này vào thu nhập hoặc cho vay tiền mặt của bạn. Nếu bạn là người đóng thuế theo phương pháp tiền mặt (phần lớn các cá nhân đều như vậy) thì thông thường bạn không thể khấu trừ khoản nợ xấu cho tiền lương, tiền công, tiền thuê, phí, tiền lãi, cổ tức và các hạng mục tương tự của thu nhập chịu thuế. Đối với một khoản nợ xấu, bạn phải cho thấy rằng ý định của mình vào lúc giao dịch là cho vay chứ không phải làm quà tặng. Nếu bạn cho người thân hay bạn bè vay với sự hiểu biết rằng có thể họ sẽ không trả lại, bạn phải coi số tiền đó là quà tặng chứ không phải khoản vay, và bạn không thể khấu trừ nó như là nợ xấu.

Khoản nợ trở nên vô giá trị khi các sự kiện và hoàn cảnh xung quanh cho thấy không có kỳ vọng hợp lý về tiền nợ sẽ được trả. Để cho thấy một khoản nợ vô giá trị, bạn phải chứng minh rằng bạn đã thực hiện các bước hợp lý để thu nợ. Bạn không cần phải ra tòa nếu bạn có thể chứng minh rằng phán quyết của tòa án cũng không giúp bạn thu nợ. Bạn chỉ có thể khấu trừ trong năm mà khoản nợ trở nên vô giá trị. Bạn không cần phải đợi cho đến khi khoản nợ đáo hạn để quyết định khoản nợ đó là vô giá trị.

Có hai loại nợ xấu – kinh doanh và phi kinh doanh

Nợ xấu kinh doanh - Thông thường, nợ xấu kinh doanh là khoản lỗ từ món nợ vô giá trị được tạo nên hoặc hình thành trong quá trình mậu dịch hoặc thương mại hoặc có liên quan đến hoạt động mậu dịch hoặc thương mại khi món nợ trở thành vô giá trị một phần hoặc hoàn toàn. Khoản nợ có liên quan mật thiết đến hoạt động mậu dịch hoặc thương mại nếu động cơ chính của bạn khi phát sinh khoản nợ có liên quan đến hoạt động kinh doanh. Bạn có thể khấu trừ số tiền này trên Bảng C (Mẫu 1040), Lợi nhuận hoặc Lỗ từ kinh doanh (Doanh nghiệp cá thể) hoặc trên tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của bạn.

Sau đây là các ví dụ về nợ xấu kinh doanh:

• Khoản vay cho khách hàng, nhà cung cấp, nhà phân phối và nhân viên
• Bán hàng theo tín dụng cho khách hàng hoặc
• Bảo đảm khoản vay kinh doanh

Bạn có thể khấu trừ nợ xấu kinh doanh, toàn bộ hoặc một phần, chỉ khi khoản tiền bạn được nợ được tính vào tổng thu nhập của bạn trong năm hiện tại hoặc năm trước đó. Để biết thêm thông tin về nợ xấu kinh doanh, tham khảo Ấn phẩm 334.

Nợ xấu phi kinh doanh - Tất cả các nợ xấu khác được coi là nợ xấu phi kinh doanh. Nợ xấu phi kinh doanh phải hoàn toàn vô giá trị để được khấu trừ. Bạn không thể khấu trừ nợ xấu phi kinh doanh vô giá trị một phần.

Khai báo nợ xấu phi kinh doanh hoàn toàn vô giá trị như lỗ vốn ngắn hạn trên Mẫu 8949, Bán và những cách xử lý khác đối với Tài sản vốn (tiếng Anh), Phần 1, dòng 1. Nhập tên của người mắc nợ và "bad debt statement attached (báo cáo nợ xấu đính kèm)" vào cột (a). Nhập giá gốc của nợ xấu vào cột (e) và ghi số 0 vào cột (d). Dùng mỗi dòng riêng cho từng khoản nợ xấu. Số tiền này phải chịu giới hạn của lỗ vốn. Việc khấu trừ nợ xấu phi kinh doanh đòi hỏi phải có báo cáo chi tiết riêng biệt kèm theo tờ khai của bạn. Báo cáo phải bao gồm: mô tả khoản nợ, bao gồm cả số tiền và ngày đáo hạn; tên người mắc nợ và bất kỳ mối quan hệ kinh doanh hoặc gia đình nào giữa bạn và người mắc nợ; những nỗ lực bạn đã thực hiện để thu nợ; và tại sao bạn quyết định khoản nợ này là vô giá trị. Để biết thêm thông tin về nợ xấu phi kinh doanh, tham khảo Ấn phẩm 550 (tiếng Anh).