独立承包商（个体经营者）或雇员？

企业主正确地确定提供服务的个人是雇员还是独立承包商至关重要。

总体来说，您必须从支付给员工的工资中预扣和缴纳所得税、社会保障税和联邦医疗保险税。此外，您还必须缴纳相应雇主部分的社会保障税和医疗保险税，并为支付给雇员的工资缴纳失业税。一般情况下，您无需为支付给独立承包商的款项预扣或缴纳任何税款。

选择适用您的情景：

• 我是独立承包商或自己做生意

  如果您是为其他企业提供服务的企业主或承包商，那么您通常被视为个体经营者。若您是个体经营者（独立承包商），更多有关您的纳税义务详情，请访问我们的个体经营者税务中心。

• 我雇用个人或与个人签订合同，为我的企业提供服务

  如果您是一名企业主，雇用他人或与他人签订合同为您提供服务，您必须确定提供服务的个人是雇员还是独立承包商。请阅览本页余下部分，了解有关此主题以及您的义务详情。

确定提供服务的个人是雇员或独立承包商

在您决定如何处理您为服务支付的款项之前，您必须首先了解您和提供服务的个人之间存在的业务关系。提供服务的个人可能是：

• 独立承包商（英文）
• 雇员（英文）（普通法雇员）
• 法定雇员（英文）
• 法定非雇员（英文）
• 政府工作人员（英文）

在确定提供服务的人员是雇员还是独立承包商时，必须考虑所有证明控制程度和独立程度的信息。

普通法规定

证明控制程度和独立程度的事实分为三类：

1. 行为类（英文）：公司是否控制或有权控制员工的工作和工作方式？
2. 财务类（英文）：员工工作的业务方面是否由付款人控制？（这些包括如何支付员工工资、是否报销费用、由谁提供工具/用品等）
3. 关系类型（英文）：是否签订了书面合同或发放员工福利（亦即退休金计划、保险和带薪假期等）？这种关系会继续下去吗？所做的工作是否是业务的一个关键方面？

企业在确定工作人员是员工还是独立承包商时，必须权衡所有这些因素。一些因素可能表明工作人员属于雇员，而其它因素表明工作人员是独立承包商。没有"诀窍"或固定数量的因素"使"工作人员成为雇员或独立承包商，也没有一个因素能单独决定。此外，在一种情况下相关的因素在另一种情况下可能不相关。

关键是要审视整个关系，并考虑指挥和控制工作人员的权利的程度。最后，记录下作出决定时使用的每一个因素。

远程工作者

根据普通法规则，只要您可以控制工作的内容及其完成方式, 远程 (例如在您经营的办公场所以外的地点)为您工作的个人是您的雇员。即使该工作人员可以选择远程工作，只要您拥有对其服务执行细节的决定权，则雇主与雇员关系仍然成立。

如果该远程工作人员是美国公民或税法定义的居民, 并且在美国境外受雇于美国雇主, 请查阅以下页面以获取更多相关信息 。

• 美国人在国外聘雇的人员的联邦所得税预扣 (英文）
• 美国雇主在国外雇用的美国公民和税法定义居民的社会保障税和医疗保险税 (英文)
• 在国外受雇的美国公民和税法定义居民的联邦失业保险税 (FUTA) (英文)

表格 SS-8

若在审查三类证据后，依旧无法清晰判断工作人员是员工或独立承包商，那么您可向国税局提交表格 SS-8，基于联邦就业税和所得税扣缴之目的确定工作人员身份（英文）PDF。企业或工作人员均可申报该表。国税局将审查事实和具体情况，并正式确定工作人员的身份。

请注意该等决定至少需要六个月。继续聘请同类型的工作人员提供特定服务的企业可以考虑提交表格 SS-8（英文）PDF。

就业税义务

一旦做出决定（无论是企业还是国税局），下一步就是提交适当的表格并支付相关税款。

• 独立承包商表格和相关税项
• 雇员表格和相关税项

员工错误分类

将员工视为独立承包商的后果

如果您将员工归类为独立承包商，并且您没有合理的原因，那么您可能需要为该员工缴纳就业税（下文提及的宽减条款将不适用）。详情参阅《国税法规》第 3509 节以获得更多信息。

宽减条款

如果您有合理的原因不将工作人员视为员工，那么您无需为该员工缴纳就业税。为了享受该宽减，您必须提交所有必需的联邦报税信息，并且该申报信息必须与您给与该工作人员的待遇相一致。您（或您的前任雇主）不能将 1977 年后的任何时期担任实质上相似职位的工作人员视作员工。更多详情参见第 1976 号刊物第 530 条就业税减免要求（英文）PDF。

错误分类工作人员可以申报社会安全税表

认为其被雇主错误划分为独立承包商的工作人员可以使用表格 8919，未对薪资征收社会保障税和联邦医疗保险税（英文），计算并报告其报酬中未征收社会保障税和联邦医疗保险税。

自愿分类解决方案

自愿分类解决方案（VCSP）（英文）是一种可选方案，为纳税人提供一个机会，在未来的纳税期内将其工作人员重新分类为雇员，并为同意前瞻性地将其工作人员（或一类或一群工作人员）视为雇员的合格纳税人提供部分联邦就业税宽减。为参与此自愿计划，纳税人必须符合某些合格要求。通过提交表格 8952《自愿分类解决方案申请》（英文）申请参与 VCSP 计划，以便与国税局签订结案协议。