国税局税务提示 2021-156，2021 年 10 月 21 日
备用预扣税（英文）确保政府收到某些 1099 表和 W-2G 表上填报的特定类型付款相关的正确税额。
以下是一些与备用预扣税有关的事实。
某些条件适用时，对于某些非工资单金额，就需要备用预扣税。
向收款人支付该等款项的付款人通常不预扣税收，收款人在提交联邦报税表时，负责填报和缴纳此项收入的税收。但是，存在这样的情况：付款人需要预扣一定百分比的税收，确保国税局收到此项收入应缴的税收。
备用预扣税设定为特定的百分比。
现行比率为 24%。
需缴纳备用预扣税的付款包括：
- 农业付款
- 支付给律师的律师费和总收益
- 物物交换
- 独立承包商工作的佣金、费用或其他报酬
- 股息
- 赌博所得，如果无需缴纳赌博预扣税
- 利息付款
- 原始发行折扣
- 合作社股息，但前提是以现金支付至少一半
- 支付卡和第三方网络交易
- 经纪人付款
- 渔船经营者付款，但仅指以现金支付的部分，并代表捕鱼收益的一部分
- 租金、利润或其他收益
- 许可费付款
- 应税拨款
付款人必须扣除备用预扣税的示例：
- 如果收款人在支付可填报付款时未提供纳税人识别号 (TIN)，或者收款人向付款人提供明显无效的 TIN。
- TIN 专门用于识别收款人的身份。
- TIN 包括社会安全号、雇主识别号、个人纳税识别号 收养纳税人识别号。
- 明显无效的 TIN 是指少于九位数字、多于九位数字或包含非数字字符的 TIN。
- 如果国税局通知付款人，收款人提供的 TIN 与国税局记录中的姓名不匹配，并且付款人并未从收款人获得正确的 TIN。收款人应确保付款人拥有避免备用预扣税的正确姓名和 TIN。
- 如果国税局通知付款人，收款人少报利息和股息收入。
付款人缴纳备用预扣税的责任：
如果付款需要缴纳备用预扣税，但付款人并未从付款中扣除要求的备用预扣税，则付款人应承担纳税义务。