IRS 稅務提示 2021-156，2021 年 10 月 21 日
預扣稅款 （英文）係對特定 1099 表和 W-2G 表上申報的特定類型款項，確保政府獲得金額正確的稅款。
以下是有關預扣稅款的部分實情。
當特定條件適用時，特定非薪資金額需要預扣稅款。
向收款人支付此類款項的付款人通常不會預扣稅款，收款人在提交聯邦納稅申報表時申報並支付這筆收入的稅款。然而在特定情況下，付款人需要預扣一定比例的稅款，以確保 IRS 收到該筆收入的應繳稅款。
預扣稅款設定為特定百分比。
目前的百分比為 24%。
需預扣稅款的款項包括：
- 農業款
- 支付律師的律師費及總收入款
- 以物易物
- 作為獨立承包商完成工作的佣金、費用或其他款項
- 股利
- 賭博獎金，如果未予賭博扣繳
- 利息款
- 初次發行折價債券
- 合作社股利，但前提是至少一半款項為金錢
- 支付卡及第三方網路交易
- 經紀人款項
- 漁船經營者的付款，但僅限於以實際貨幣支付且代表漁獲收入款的一部分
- 租金、利潤或其他收益
- 版稅款
- 應稅補助金
付款人必須扣除預扣稅款的例子：
- 如果收款人在進行應申報支付時未向付款人提供稅籍編號 (TIN)，或者收款人向付款人提供了明顯無效的 TIN。
- TIN 認定個別受款人。
- TIN 包括社會安全號碼、雇主識別號碼、個人稅籍編號及收養稅籍編號。
- 明顯無效的 TIN 係指少於 9 位數、多於 9 位數或包含非數字字元的 TIN。
- 如果 IRS 通知付款人收款人提供的 TIN 與 IRS 記錄中的姓名不符，並且付款人未從收款人處獲得正確的 TIN。收款人應確保付款人擁有正確的姓名及 TIN，以免除預扣稅款。
- 如果 IRS 通知付款人收款人短報利息及股息收入。
付款人的預扣稅款責任：
如果款項需要預扣稅，但付款人未按要求從款項中扣除預扣稅，則付款人應承擔納稅義務。