減稅與就業法: 對企業的比較

減稅與就業法更改了扣除額,折舊, 費用,稅額抵免優惠和其他稅收項目該影響企業。這種並排理解可以幫助企業了解變化並相應地計劃。

減稅與就業法(TCJA) 影響一些個人納稅人的規定也會影響營業稅。企業和個體經營者應該進行審查個人稅制改革的變化 (全英文)並確定這些規定如何協同他們的經營情況協同。

請定期訪問行稅制改革網站的更新(英文網站)IRS.gov/taxreform。企業可以在下面的英文網站可以找到有關規定的詳細信息和最新資源, 影響企業的稅收改革規定Tax Reform Provisions that Affect Businesses (全英文)。

扣除項目,折舊和費用

更改了的扣除額,折舊, 費用可能會影響納稅人的營業稅。出版物 535 (全英文),營業費用,和出版物 946 (全英文), 如何折舊財產,詳細解釋其中的許多主題。

扣除項目

扣除項目 2017法律 (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化
對傳遞實體的合格業務收入的新扣除 沒有以前的法律進行比較。這是一項新規定。 這項新規定,也稱為第199A節(全英文),允許為某些企業的所有者扣除高達20%的合格營業收入。限制適用於收入和業務類型。
膳食和應酬費
用扣除的限制
企業可以扣除高達50%與交易或業務的積極行為直接相關的應酬 費用,或者在之前或之後立即發
生實質性和真正的商業討論。

減稅與就業法通常取消與應 酬,娛樂或遊藝活動相關的任何費用的扣除。但是,根據新的法律,如果納稅人(或納稅人的僱員)在場並且食品或飲料不被視為闊氣的或鋪張,納稅人可以繼續扣除50%的商務餐費。膳食可以提供給當前或潛在的商業客戶,客戶,顧問或類似的商業聯繫人。如果在酬費活動期間提供,則食品和飲料必須與酬費活動分開購買,或者食品或飲料的費用必須與一張或多張賬單,發票或收據上的酬費費用分開說明。

2018-76號通知 (全英文)供有關這些更改的附加信息號通知(全英文)供有
扣除商業利息費用的新限制 對於債務權益比率高於1.5的公司,淨利息的扣除額限於調整後的應納稅所得額的 50%。超出限額的利息可以無限期攜帶。

該變更限制了某些業務產生的商業利息扣除額(全英文)。一般而言,對於年平均收入為2,500萬或以下的企業,商業利息支出僅限於商業利息收入加上企業調整後的應納稅所得額和平面計劃融資利息的30%。

限制有一些例外,一些企業可以選擇超出此限制。超出限額的不允許利息可以無限期結轉,關於合夥經營有特殊的規則。

對類似交換規則的更改 類似交換的待遇適用於某些換房地產,私人財產或無形財產的交換。

類似交換(全英文)的待遇現在只適用於某些不動產的交換。

有關詳細信息,請參閱表單8824(全英文),類似交換及其說明,以及出版物544(全英文),銷售和其他資產處置。

性騷擾或性虐待案件中的付款 沒有以前的法律進行比較。這是一項新規定。 對於性騷擾或性虐待案件中的某些付款,不允許扣除任何費用。
對當地遊說費用扣除的變更 雖然遊說和政治支出一般不可扣除,但納稅人可以扣除與遊說地方議會或類似統治機構的付款。 減稅與就業法(TCJA)廢除了當地遊說費用的例外情況。遊說和政治開支的一般不允許規則現在也適用於與當地立法有關的付款。
折舊
 
折舊 2017法律 (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化
臨時100%費用於某些商業資產

某些商業資產,如設備和建築物,會隨著時間的推移而折舊。

對於器材,電腦機軟件,以及對非住宅房地產某些改進允許立即紅利折舊扣除在2017年投入使用的設備50%,在2018年40%和在2019年30%。

長壽命的財產一般是不符合資格。對於某些財產,包括具有較長生產期的財產,相變會延遲。

減稅與就業法案(TCJA) 於在2017年9月27日之後和2023年1月1日之前獲得併投入使用的商業地產暫時允許100%費用化(全英文)。

從2022年開始到2027年1月1日到期的納稅年度,100%的免稅額通常每年減少20%。

現在,法律允許對某些電影,電視和現場戲劇作品進行費用支出,並使用具有一定限制的合格財產。

欲獲得更多信, 請參閱稅制改革和新的:折舊的變化現在影響企業(全英文) 和新的100%企業折舊扣除(全英文)。

消費折舊商業資產的規則變更(第179條財產)

納稅人可以支付合格資產的成本並扣除最高500,000美元,淘汰閾值為200萬美元。

一般而言,合格資產包括機械,器材,現成的電腦軟件以及對非住宅房地產的某些改進。

減稅與就業法 (TCJA) 增加最高扣除額(全英文) 到100萬美元,並將逐步淘汰門檻提高到250萬美元。

它還修改了第179條財產的定義,以允許納稅人選擇於包括對非住宅不動產的某些改進。

出版物946 (全英文)如何折舊財產,以及額外的第一年折舊扣除(紅利)常見問題解答(全英文)提供有關此主題的其他資源。

豪華汽車的折舊改變 對汽車,卡車和貨車車主的折舊扣除限制。 減稅與就業法 (TCJA) 增加乘用車的折舊限額(全英文) 。如果納稅人沒有要求紅利折舊,則允許的最大折舊扣除額為:
  • 第一年10,000美元,
  • 第二年16,000美元
  • 第三年9,600美元,和
  • 恢復期間每個納稅年度為5,760美元。
如果納稅人要求100%的紅利折舊,第一年的最大允許折舊扣除額為18,000美元,和以上以後的年度相同。
列出的財產的變化 電腦和外圍器材被歸類為列出的財產。它們的扣除和折舊受到嚴格的證實要求。 減稅與就業法(TCJA) 對從列出的財產(全英文)的定義中刪除電腦或外圍器材。
不動產的適用 恢復期的變更 改進的加速成本回收系統(MACRS)的一般折舊系統(GDS)和替代折舊系統(ADS)規定有形財產的資本化成本在指定年限內按年度折舊扣除額收回。 非住宅房地產的一般折舊系統恢復期(全英文)仍為39年,住宅租賃房的恢復期為27.5年。非住宅房地產的替代折舊系統恢復期仍為 40年。但是,減稅與就業法將住宅租賃物業的替代折舊系統恢復期從40年改為30年。根據新法律,合格的租賃物業改善物業,合格的餐館物業和合格的零售改善物業不再單獨定義和給予特殊的15年恢復期。

有員工的企業:附帶福利和新稅收抵免優惠的變化

有員工的企業, 附帶福利 (全英文)和新的稅收抵免優惠改變可能會影響企業的底線。

附帶福利 2017法律 (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化
暫停排除合格的單車通勤報銷 雇主報銷單車通勤費用每月高達20美元,不受僱員的收入和就業稅的限制。

根據減稅與就業法 (TCJA),雇主可以扣除合格的單車通勤報銷 (全英文)作為商業費用。

雇主現在必須在員工工資中包含100%的這些報銷,必需繳納收入和工作稅。

暫停排除合格的搬家費用報銷 員工的搬家費用報銷不受收入或工作稅的限制。 根據減稅與就業法 (TCJA),雇主必須包括僱員工資的搬家費用報銷(全英文),必需繳納所得稅和就業稅。一般來說,美國武裝部隊的成員仍然可以從他們的收入中排除合格的搬家費用報銷。
禁止將現金,禮品卡和其他非有形個人財產作為員工成就獎 雇主可以扣除某些員工成就獎勵的成本。可扣除的獎勵不屬於員工收入 如果獎勵是有形的個人財產,特殊規則允許員工將某些成就獎勵 (全英文)從工資中排除。雇主還可以扣除有形個人財產的獎勵,但須遵守某些扣除限額。減稅和工作法案澄清,有形個人財產不包括現金,現金等價物,禮品卡,禮券,某些禮券,劇院或體育賽事門票,假期,膳食,住宿,股票,債券,證券和其他類似物品。
稅額抵免優惠 2017法律 (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化
提供帶薪家庭假和病假的新雇主稅額抵免優惠 沒有以前的法律進行比較。這是一項新規定。

減稅與就業法(TCJA) 為雇主添加了新的稅額抵免優惠那為僱員提供帶薪家庭和病假 (全英文)。

該稅額抵免優惠適用於2017年12月31日之後和2020年1月1日之前的納稅年度支付的工資。

該稅額抵免優惠是工資的一定百分比(根據聯邦失業稅法(FUTA)的目的和不考慮7,000美元的FUTA工資限制而確定),在符合條件的員工的家庭假和醫療假期間,每個納稅年度最多12週。這個百分比可以在12.5%到25%之間,具體取決於休假期間支付的工資百分比。

請參閱2018-71號通知 (全英文)和提供帶薪家庭和病假的新雇主稅額抵免優惠 (全英文)。

業務結構和會計方法

一個組織的業務結構是一個重要的考慮因素當在實行稅制改革時。減稅與就業法改變了與這些主題相關的一些內容。

業務結構主題 2017法律 (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化
某些業務的現金會計方法變更 在過去三年期間平均年度總收入為500萬美元或以下的小企業納稅人可以使用現金會計方法。

減稅與就業法允許小型企業納稅人在過去三年的平均年度總收入為2,500萬美元或以下,使用現金會計方法。該法律擴大了有資格使用現金會計方法的小企業納稅人數量,並免除了這些小企業的存貨,成本資本化和長期合同的某些會計規則。因此,更多的小企業納稅人可以在2017年12月31日之後轉為現金會計方法。

國內稅收程序2018-40 (全英文) 提供了有關這些更改的更多詳細信息。

關於從小型企業股份公司轉變到股份公司的變更

如果是小型企業股份公司轉變到股份公司:

  • 由於會計方法的變化,防止金額被重複或遺漏所需的淨調整並且因於撤銷小型企業股份公司的選擇 (例如,需要調整因為由於從現金會計方法改成應計累績法):淨調整那減少了應納稅所得額的一般在變更年度全部考慮在內,而淨調整那增加了應納稅所得額通常會在變革年度開始的四個納稅年度期間時考慮在內。
  • • 股份公司在終止後過渡期(通常是轉換後一年)向股東分配現金的是在股票基礎上免稅,然後資本收益到剩餘累計調整賬 (AAA)。超過累計調整金額的分配被視為來自累計盈利和利潤(E&P)的股息。在此期間之後的分配是收益和利潤的分紅,並作為股息納稅。

減稅與就業法對股份公司的現行法律進行兩次修改該 (1) 在2017年12月21日仍是小型企業股份公司並在2017年12月21日之後 但在2019年12月22日之前撤銷其小型企業股份公司公司選擇,和 (2) 在撤銷日期和2017年12月22日擁有相同比例同樣的股票擁有者。

以下修改適用於這些商業實體:

  • 包括淨調整所需的期限是因為以防會計方法變更而導致金額被重複或遺漏並且由於撤銷小型企業股份公司選擇而改為六年。這六年期適用於減少應稅收入的淨調整以及增加應稅收入的淨調整。
  • 終止後過渡期後的現金分配被視為按比例出現在公司的累計調整金額(Accumulated Adjustments Account)AAA和收益和利潤(Earnings and Profits)E&P中。
有關更多詳細信息,請參閱國內稅收程序2018-44(全英文)。

恢復歷史建築的企業或個人

主題 2017法律 (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化
修復稅額抵免優惠的變化

經過認證的歷史建築物的擁有者有資格獲得20%的合格修復支出的稅額抵免優惠。

1936年以前的建築物的擁有者有資格獲得10%的合格修復支出的稅額抵免優惠。

減稅與就業法(TCJA)保留20%的合格修復支出的稅額抵免優惠 (全英文)給經過認證的歷史建築,但要求納稅人在五年內取得20%的稅額抵免優惠,而不是在他們將建築投入使用的那一年

根據減稅與就業法(TCJA),1936年前建築物的10%稅額抵免優惠被廢除。

稅收優惠投資的機會

機遇區是一個旨在刺激貧困社區經濟發展和創造就業機會的工具。企業或個人可以參加。

主題 2017法律 (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化
機遇區 沒有以前的法律進行比較。這是一項新規定。

機遇區(全英文)的投資為投資者提供稅收優惠。投資者可以選擇暫時推遲再投資於合格機會基金(QOF)的資本收益稅。收益稅可以推遲到出售或交換合格機會基金投資之日或2026年12月31日之前。如果投資者持有對合格機會基金的投資至少十年,投資者可能有資格永久排除因出售或交換合格機會基金投資而實現的任何資本收益。

有關更多信息,請參閱2018-48號通知(全英文)和國內稅收程序2018-16(全英文)。