主題451, 個人退休計劃(IRA)

個人退休計劃(IRA)是一項稅收優惠個人儲蓄安排, 可讓您為退休留出資金。個人退休計劃 (IRA)有幾種不同的類型，包括傳統個人退休計劃 (IRA)和羅斯個人退休計劃 (Roth IRA)。您可以透過銀行、保險公司或其他金融機構設置個人退休帳戶。

傳統個人退休計劃 (IRA)

您也許可以扣除在傳統個人退休計劃 (IRA) 中部分或全部的供款。您也可能符合資格取得相當於您供款比例的稅額抵免。在傳統個人退休計劃 (IRA) 中的金額，包括賺得的收入，直到向您進行分發前通常都不需納稅。個人退休計劃 (IRA) 帳戶不能共同擁有。但是在您去世後, 您的個人退休計劃 (IRA) 帳戶中剩餘的金額，將支付給您的受益人。

供款

要向傳統的個人退休計劃 (IRA) 供款，您和/或您的配偶（如果您提交聯合報稅表）必須有應稅報酬，例如工資、薪水、佣金、小費、獎金或自僱淨收入。向傳統個人退休計劃 (IRA)供款沒有年齡限制，但是，您必須擁有應稅報酬才能為個人退休計劃 (IRA) 供款。這不包括來自財產的收入和利潤，例如租金收入、利息和股息收入，或作為養老金或年金收入或遞延報酬獲得的任何金額。在某些情況下，其他金額可能被視為可用於向個人退休計劃 (IRA) 供款的報酬，包括收到的某些贍養費和單獨的撫養費、收到的某些用於幫助從事研究生和博士後研究的款項，以及收到的某些護理困難費。有關更多資訊，請參閱第590-A號刊物， 對個人退休計劃（IRA）的供款 (英文)。

您可以使用表 1040 (和表1040-SR)說明( 英文) PDF或第 590-A號刊物(英文) PDF, 中的工作表來計算您的允許扣除并且您可以使用表1040，美國個人所得稅報稅表或表1040-SR，美國老年人報稅表（附上附表1 (表1040)，額外收入和收入調整(英文) PDF) 来申報個人退休計劃 (IRA) 的扣除。如果您向傳統個人退休計劃 (IRA) 做了不可扣除的供款，您必須附加表8606，不可扣除的個人退休計劃 (IRA)(英文) PDF。

使用表8880，合格退休儲蓄供款的抵免(英文) PDF 和我有資格獲得退休儲蓄供款抵免嗎？(英文) 來決定您是否也符合稅收抵免。將抵免的金額填寫在表1040和表1040-SR上（附上附表3(表1040)，額外的抵免和付款 (英文) PDF)。

分發

來自傳統個人退休計劃 (IRA) 的發配金在分發當年是全部或部份納稅的。要確定您的個人退休計劃 (IRA) 是否需要納税，請看我的傳統，簡化員工養老金 (SEP) 或員工儲蓄激勵匹配計劃 (SIMPLE) 的個人退休計劃 (IRA) 的分發是否應納税？(英文) 。如果您只作了可扣除的供款，發配金應全部納稅。當傳統個人退休計劃 (IRA) 包含不可扣除的發配金時，使用表8606來計算提款中應納稅的部分。

個人退休計劃 (IRA)到個人退休計劃 (IRA)的轉存限制

您在任何一年的期間内只能從一個個人退休計劃 (IRA) 轉存到另一個（或同一個）個人退休計劃 (IRA)， 無論您擁有多少個個人退休計劃 (IRA)，都只能進行一次轉存。受託人到受託人的轉帳不是轉存，也不受此規則的影響。此規則也不適用於將傳統個人退休計劃 (IRA) 轉換為 Roth IRA。

所需最低分發額

從您年滿 73 歲後的次年 4 月 1 日開始，如果您每年不從傳統IRA提取最低分發額，您也可能需要繳納附加稅。計算和申報這些附加的稅都可以用表5329，合格計劃（包括個人退休計劃 (IRA)）和其他稅收優惠帳戶的附加稅 (英文) 。有關附加稅的例外情況，請參閱表5329的說明 (英文) PDF， 主題 557 和我是否符合個人退休計劃 (IRA) 或退休計劃的提前分配附加稅的例外情況？(英文) 。另請參閱第590-B號刊物，個人退休計劃 (IRA) 的分發，以瞭解更多資訊。

羅斯個人退休計劃（Roth IRA）

Roth IRA和傳統個人退休計劃 (IRA) 在幾個方面有所不同。Roth IRA 的供款不可抵扣。返還供款的發配金無需繳稅。符合資格的發配金（例如，在年滿 59 歲半之後以及在向羅斯個人退休帳戶 (Roth IRA) 首次繳款的納稅年度開始的五年期之後分發）所產生的收益也無需繳納稅款。不符合條件的發配金所產生的收益則需要繳稅。

要成為一個 Roth IRA 帳戶，該帳戶或年金在設定時就必須指定為 Roth IRA帳戶。有關 Roth IRA 供款的更多資訊，請參閱主題 309 並確定您的 Roth IRA 的分發是否應納税，請參閱我的羅斯賬户的分發是否需要納税？(英文) 。

提前分配

從傳統個人退休帳戶（IRA）或羅斯個人退休帳戶（Roth IRA）提取的應稅發配金，如果在59歲半之前提取且不符合任何豁免條件，可能會被徵收10%的額外稅款。有關額外稅款的豁免情況，請參閱表5329說明 (英文) PDF、主題557以及我是否符合個人退休計劃 (IRA) 或退休計劃的提前分配附加稅的例外情況？(英文)

額外資訊

有關各種不同類型的個人退休計劃 (IRA)的額外資訊，包括供款資訊、發配金以及從一種個人退休計劃 (IRA)轉換成另一種的資訊，請參閱第590-A號刊物 (英文) ,和第590-B號刊物 (英文) 。