Topic 451 - Individual Retirement Arrangements (IRAs)

個人退休福利安排 (IRA) 是一項稅收優惠個人儲蓄安排, 哪允許您先撥存作為退休金的款項。那裡有幾種不同類型的 IRA,包括傳統 IRA 和羅斯 IRA。您可以在銀行、保險公司或其他金融機構設置不同類型的個人退休帳戶。

傳統IRA

您也許可以扣抵在傳統IRA中部分或全部的供款。您也可能符合資格取得相當於您供款比例的稅額抵免優惠。在傳統 IRA中的金額,包括賺得的收入,直到向您進行分發前通常都不需納稅。IRA個人退休帳戶不能共同擁有。但是在您去世後, 您的IRA帳戶中剩餘的金額,將支付給您的受益人。

貢獻

為您必須在該納稅年度結束時不滿70歲半才能供款到傳統 IRA。您和/或您的配偶如果聯合申報,則必須有應納稅報酬,如工資、薪金、佣金、小費、獎金、或自僱的淨收入。個人收到的應納稅贍養費和分居撫養費以IRA宗旨而言應視為報酬。酬勞不包括來自物業的收入和利潤,如租金收入,利息和股息收入,或任何退休金或年金收入,或延緩報酬的金額。

請使用1040表格說明(Form 1040 Instructions)或590-A號刊物(Publication 590-A, Contributions to Individual Retirement Arrangements (IRAs))中的工作表來計算您的扣減。您可以使用1040表【美國個人所得稅報稅表, 附副表1, 額外收入和收入調整】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return, Schedule 1, Additional Income and Adjustments to Income)申報IRA的扣減;如果您撥入一筆不可扣減的供款到傳統 IRA中,您必須附加8606表【不可扣除的IRA】(Form 8606, Nondeductible IRAs) 。使用8880表【符合退休儲蓄供款的扣抵優惠】(Form 8880, Credit for Qualified Retirement Savings Contributions)) 和是否符合税收抵免優惠? (Do I Qualify for the Retirement Savings Contributions Credit?)來決定您是否也符合稅收抵免優惠。將抵免優惠的金額填寫在1040表附副表3【不可退還的抵免優惠】上。

分發

來自傳統 IRA的分配金在分發當年是全部或部份納稅的。要確定您的IRA是否需要納税,請看我的傳統,SEP或SIMPLE IRA的分配是否應徵税?(Is the Distribution from My Traditional, SEP or SIMPLE IRA Taxable?)。如果你只作了抵扣的供款,分配金應全部納稅。當傳統IRA包含不可扣除的分配金時,使用8606表來計算提款中應納稅的部分。

早期分發

年滿59歲半之前的分配金可能需額外支付10% 的稅款。您達到70歲半那年的4月1日後起,如您沒有開始提取最低的分配金,您也可能會欠下等項附加稅。計算和申報這些附加的稅都可以用5329表【符合計劃(包括IRAs)和其他稅收優惠帳戶的附加稅金】(Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts)。請參閱5329表的說明, 主題 557 (Form 5329 Instructions, Topic 557) 和 關於IRA或退休計劃的早期分發額外税收,我是否符合的例外情況?(Do I Meet an Exception to the Additional Tax on Early Distributions from IRAs or Retirement Plans?)有關附加稅金的例外情況。

羅斯IRA

羅斯IRA和傳統IRA有幾個方面不同。對羅斯IRA的供款不可抵扣 (並且您不用在報稅表上申報供款),但是未來領取的合格分配金或本金是免稅的。此外,您的年齡不須在70歲半以下才能向羅斯IRA供款。成為一個羅斯IRA帳戶,該帳戶或年金在成立時就必須指定為羅斯IRA帳戶。有關羅斯IRA供款的詳細資訊,請參閱主題 309 並確定您的羅斯IRA是否應納税,請看我羅斯賬户的分發是否需要納税?(Is the Distribution from My Roth Account Taxable?)。

額外資訊

有關各種不同類型的IRA的額外資訊,包括供款信息、分配金以及從一種IRA轉換成另一種IRA的資訊,請參閱590-A號刊物【個人退休安排計劃的供款】(Publication 590-A, Contributions to Individual Retirement Arrangements (IRAs)) 和590-B號刊物【個人退休安排計劃分發的款項】(Publication 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs))。