Тема 451 - Индивидуальные пенсионные планы (IRAs)

Индивидуальный пенсионный план (IRA) - это персональный сберегательный план, позволяющий вам откладывать средства для пенсии, наряду с этим обеспечивая ряд налоговых льгот. Существует несколько разных видов индивидуальных пенсионных планов, в том числе, традиционный пенсионный план и пенсионный план Рота. Вы можете открыть индивидуальный пенсионный план в банке, в компании по страхованию жизни или в ином финансовом учреждении.

Традиционные пенсионные планы

Возможно, вы сможете вычесть из налоговой базы, полностью или частично, ваши взносы в традиционный пенсионный план. Возможно также, что вы сможете получить налоговый зачет в сумме, равной определенной доле вашего взноса. Средства в вашем традиционном пенсионном плане, в том числе, поступления, в целом, не облагаются налогом до момента их выплаты вам. Совместное владение этими планами не допускается. Однако средства, оставшиеся на счету после вашей смерти, будут выплачены вашему бенефициару или бенефициарам.

Взносы

Для осуществления взносов в традиционный личный пенсионный план, вы и/или ваш(-а) супруг(-а), если вы подаете декларацию совместно, должны располагать источниками налогооблагаемой компенсации, например окладом, заработной платой, комиссионными, чаевыми, премиальными или чистым доходом в результате индивидуальной трудовой деятельности. Для налоговых лет, начинающихся после 2019 года, не существует возрастного предела для внесения взносов в традиционный план IRA . Применительно к IRA, в компенсацию не включаются доходы и прибыли от имущества, например, от сдачи внаем собственности, доходы от процентов и дивидендов или любые суммы, полученные в качестве пенсии, аннуитета, или отсроченной компенсации. В некоторых случаях, применительно к IRA, другие категории могут рассматриваться в качестве компенсации, включая определенные виды алиментов и выплаты по содержанию, выплачиваемому супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, определенные суммы, полученные для помощи в продолжении обучения в аспирантуре и докторантуре, а также некоторые выплаты, выделенные на уход за больными в рамках программы «Medicaid».

Вы можете рассчитать свой вычет с помощью таблиц в Инструкциях к Форме 1040 (или Форме 1040-SR) (Английский)PDF или в Публикации № 590-А «Взносы в индивидуальные пенсионные планы» (Английский). Для подачи заявки на вычет за взносы в пенсионный план вы можете воспользоваться Формой 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» или Формой 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский)PDF (приложите  Приложение 1 (Форма 1040) «Дополнительный доход и корректировки дохода» (Английский)PDF ). В случае, если вы производили не подлежащие вычету взносы в традиционный пенсионный план, вы обязаны приложить Форму 8606 «Пенсионные планы, не подлежащие вычетам» (Английский)PDF.

Используйте Форму 8880 «Зачет за отвечающие требованиям взносы в пенсионные сбережения» (Английский) и документ «Имею ли я право на налоговый зачет за вклад в пенсионные сбережения?» (Английский) для того, чтобы определить, полагается ли вам дополнительный налоговый зачет. Укажите сумму зачета в Форме 1040 или Форме 1040-SR (приложите  Приложение 3 (Форма 1040), «Дополнительные зачеты и платежи» (Английский)PDF» ).

Выплаты

Выплаты из традиционного индивидуального пенсионного плана подлежат налогообложению, полностью или частично, в год выплаты. Для определения того, облагается ли налогом ваш индивидуальный пенсионный счет (IRA), смотрите Облагается ли налогом распределение из моего традиционного индивидуального пенсионного счета, SEP или SIMPLE? (Английский)

В случае, если вы производили только вычитаемые взносы, выплаты облагаются налогом в полном объеме. Используйте Форму 8606 для расчета налогооблагаемой доли выплат, если традиционный пенсионный план включает взносы, не подлежащие освобождению от уплаты налогов.

Преждевременные выплаты

Если ваш возраст составляет менее 59½ лет на момент выплаты, они могут подпадать под начисление дополнительного налога в размере 10% за преждевременные выплаты. Кроме того, если вы не начнете снимать минимальные объемы средств к 1 апреля года, следующего за достижением вами возраста 72 лет, на вас может быть начислен акцизный налог. Эти дополнительные налоги рассчитываются и указываются в Форме 5329, «Дополнительные налоги на отвечающие требованиям планы (в том числе личные пенсионные планы) и прочие счета, для которых установлены налоговые льготы» (Английский). Для ознакомления с исключениями дополнительного налога смотрите Инструкции к Форме 5329 (Английский)PDFТема № 557 и раздел «Соответствую ли я исключению дополнительного налога на преждевременные выплаты из индивидуальных пенсионных счетов (IRA) или пенсионных планов?» (Английский)

Пенсионные планы Рота

Пенсионный план Рота (Roth IRA) отличается от традиционного пенсионного плана в нескольких аспектах. Пенсионный план Рота не разрешает вычетов на момент осуществления взносов (и вы не декларируете взносы в него в своей налоговой декларации), но отвечающие требованиям выплаты или выплаты в счет возврата взносов не подлежат налогообложению. Для того, чтобы считаться пенсионным планом Рота, при учреждении счета или аннуитета его следует обозначить как таковой. Для получения дополнительной информации о взносах в план Roth IRA, смотрите Тему № 309 и для определения того, облагается ли налогом ваш план Roth IRA, смотрите раздел «Облагается ли налогом распределение плана Roth IRA?» (Английский).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по различным вариантам индивидуальных пенсионных планов, включая информацию о взносах, распределениях и переводах средств из одного типа индивидуального пенсионного плана в другой, см. Публикацию № 590-А «Взносы в индивидуальные пенсионные планы» (Английский)  и Публикацию № 590-В «Выплаты по индивидуальным пенсионным планам» (Английский).Для получения дополнительной информации по различным вариантам индивидуальных пенсионных планов, включая информацию о взносах, выплатах и переводах средств из одного типа индивидуального пенсионного плана в другой, см. Публикацию № 590-А «Взносы в индивидуальные пенсионные планы» (Английский)  и Публикацию № 590-В «Выплаты по индивидуальным пенсионным планам» (Английский).