Тема 451 - Индивидуальный пенсионный план (IRAs)

Индивидуальный пенсионный план (IRA) - это персональный сберегательный план, позволяющий вам откладывать средства для пенсии, наряду с этим обеспечивая ряд налоговых льгот. Существует несколько разных видов индивидуальных пенсионных планов, в том числе, традиционный пенсионный план и пенсионный план Рота. Вы можете открыть индивидуальный пенсионный план в банке, в компании по страхованию жизни или в ином финансовом учреждении.

Традиционные пенсионные планы

Возможно, вы сможете вычесть из налоговой базы, полностью или частично, ваши взносы в традиционный пенсионный план. Возможно также, что вы сможете получить налоговый зачет в сумме, равной определенной доле вашего взноса. Средства в вашем традиционном пенсионном плане, в том числе, поступления, в целом, не облагаются налогом до момента их выплаты вам. Совместное владение этими планами не допускается. Однако средства, оставшиеся на счету после вашей смерти, будут выплачены вашему бенефициару или бенефициарам.

Взносы

Для осуществления взносов в традиционный личный пенсионный план ваш возраст не должен превышать 7012 по состоянию на конец налогового года. Если вы подаете декларацию совместно, то вы и (или) ваш(а) супруг(а) должны располагать источниками налогооблагаемого компенсации, например, окладом, заработной платой, комиссионными, чаевыми, премиальными или чистым доходом в результате индивидуальной трудовой деятельности. Облагаемые налогом алименты и отдельные выплаты на содержание, получаемые физическим лицом, рассматриваются как компенсация с точки зрения взносов в пенсионный план. В компенсацию не включаются доходы и прибыли от имущества, например, от сдачи внаем собственности, доходы от процентов и дивидендов или любые средства, полученные в качестве пенсии, аннуитета, или отложенной компенсации.

Вы можете рассчитать свой вычет с помощью таблиц в Инструкциях к Форме 1040 или Форме 1040-SR или в Публикации № 590-А «Взносы в индивидуальные пенсионные планы» (Английский). Для подачи заявки на вычет за взносы в пенсионный план вы можете воспользоваться Формой 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский) или Формой 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (приложите Таблицу 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR, Дополнительный доход и корректировки дохода). В случае, если вы производили не подлежащие вычету взносы в традиционный пенсионный план, вы обязаны приложить Форму 8606 «Пенсионные планы, не подлежащие вычетам» (Английский)

Используйте Форму 8880 «Зачет за отвечающие требованиям взносы в пенсионные сбережения» (Английский) и документ «Имею ли я право на налоговый зачет за вклад в пенсионные сбережения?» (Английский) для того, чтобы определить, полагается ли вам дополнительный налоговый зачет. Укажите сумму зачета в Форме 1040 или Форме 1040-SR (приложите Таблицу 3 Формы 1040 или Формы 1040-SR, Дополнительные зачеты и платежи).

Выплаты

Выплаты из традиционного индивидуального пенсионного плана подлежат налогообложению, полностью или частично, в год выплаты. В случае, если вы производили только вычитаемые взносы, выплаты облагаются налогом в полном объеме. Используйте Форму 8606 для расчета налогооблагаемой доли выплат, если традиционный пенсионный план включает взносы, не подлежащие освобождению от уплаты налогов.

Если ваш возраст составляет менее 59½ лет на момент выплаты, они могут подпадать под начисление дополнительного налога в размере 10% за преждевременные выплаты. Кроме того, если вы не начнете снимать минимальные объемы средств к 1 апреля года, следующего за достижением вами возраста 70 ½ года, на вас может быть начислен акцизный налог. Эти дополнительные налоги рассчитываются и указываются в Форме 5329, «Дополнительные налоги на отвечающие требованиям планы (в том числе личные пенсионные планы) и прочие счета, для которых установлены налоговые льготы» (Английский). Льготы в отношении дополнительных налогов приведены в Инструкциях к Форме 5329.

Пенсионные планы Рота

Пенсионный план Рота (Roth IRA) отличается от традиционного пенсионного плана в нескольких аспектах. Пенсионный план Рота не разрешает вычетов на момент осуществления взносов (и вы не декларируете взносы в него в своей налоговой декларации), но отвечающие требованиям выплаты или выплаты в счет возврата взносов не подлежат налогообложению. Помимо этого, пенсионный план Рота может пополняться и после того, как вам исполнится 70½ лет. Для того, чтобы считаться пенсионным планом Рота, при учреждении счета или аннуитета его следует обозначить как таковой. Для получения дополнительной информации по взносам в пенсионный план Рота, см. раздел Тема 309.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по различным вариантам индивидуальных пенсионных планов, включая информацию о взносах, распределениях и переводах средств из одного типа индивидуального пенсионного плана в другой, см. Публикацию № 590-А «Взносы в индивидуальные пенсионные планы» (Английский) и Публикацию № 590-В «Выплаты по индивидуальным пенсионным планам» (Английский).