Tema 515, Pérdidas por hechos fortuitos, desastres y robo

Normalmente, usted puede deducir en su declaración del impuesto federal sobre el ingreso, una pérdida por hecho fortuito y robo relacionada con su vivienda, sus pertenencias en la vivienda y sus vehículos si la pérdida fue en un área de desastre federal declarada como tal por el Presidente. No puede deducir pérdidas por hechos fortuitos y robo cubiertas por un seguro, a menos que usted presente una reclamación de reembolso dentro del plazo estipulado y reduzca la pérdida por el monto de todo reembolso recibido o esperado.

Un desastre declarado por el gobierno federal es un desastre ocurrido en un área que el Presidente declaró como elegible para recibir ayuda federal bajo la Ley de Alivio y Ayuda de Emergencia Robert T. Stafford esta incluye una declaración de desastre o emergencia grave conforme a dicha Ley. Consulte la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, la Publicación 2194(SP), Guía de Recursos en Caso de Desastres y la Publicación 976(SP), Alivio en Caso de Desastres para más información.

Pérdidas por hechos fortuitos

Una pérdida por hecho fortuito puede resultar del daño, destrucción o pérdida de su propiedad por un suceso repentino, inesperado o poco común, tal como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto o erupción volcánica. Un hecho fortuito no incluye el desgaste normal o el deterioro progresivo.

Hay tres tipos de pérdidas por hechos fortuitos: pérdidas fortuitas federales, pérdidas por desastres y pérdidas calificadas por desastres. Todas los tres tipos de pérdidas se les llaman desastres declarados por el gobierno federal, pero los requisitos para cada pérdida varía. Para más información, vea la Publicación 547(SP), la Publicación 2194(SP) y la Publicación 976(SP) o consulte las Instrucciones para el Formulario 4684 (en inglés).

Si su propiedad es de uso personal o no se destruye completamente, el monto de su pérdida por hecho fortuito es el menor entre:

  • La base ajustada de su propiedad, o
  • La disminución en el valor justo de mercado de su propiedad como resultado del hecho. fortuito.

Si su propiedad es un negocio o una propiedad que genera ingresos, como una propiedad de alquiler, y es completamente destruida, entonces el monto de su pérdida es su base ajustada.

Pérdidas por robo

Un robo es el acto de tomar y llevarse dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tal acción tiene que ser ilegal conforme a las leyes estatales donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. El monto de su pérdida por robo generalmente es la base ajustada de su propiedad, debido a que el valor razonable de mercado de su propiedad inmediatamente después del robo se considera que es de cero.

Pérdidas de estafas de inversión tipo Ponzi - Se pueden aplicar reglas especiales en el caso de pérdidas por robo a través de una estafa de inversión tipo Ponzi. Para obtener más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 4684 (en inglés). Además, revise Ayuda para víctimas de estafas de inversión tipo Ponzi (en inglés) y la Publicación 547(SP).

Seguro u otros reembolsos

Usted tiene que reducir la pérdida, independientemente de que sea una pérdida por hecho fortuito o robo, por cualquier valor residual y por todo seguro u otro reembolso que usted reciba o espere recibir. La base ajustada de su propiedad usualmente es su costo, aumentado o disminuido por ciertos eventos, tales como mejoras o depreciación. Para más información sobre la base de la propiedad, consulte el Tema 703, la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, y la Publicación 551, Base de bienes (en inglés). Usted puede determinar la disminución en el valor justo de mercado por tasación, o si ciertas condiciones se cumplen, por el costo de reparar la propiedad. Para más información, consulte la Publicación 547(SP).

Ganancias de Capital

Cuando la cantidad que recibe del seguro u otro reembolso es mayor que el costo o la base ajustada de la propiedad, entonces tiene una ganancia de capital. Usted tiene que generalmente incluir la ganancia en sus ingresos, a menos que sea elegible para posponer el tener que declarar la ganancia de capital; o si tiene una ganancia de capital personal por hechos fortuitos en el año tributario, podría deducir la parte de su pérdida personal por hechos fortuitos que no se considera provenir de un área declarada como desastre federal, en la medida en que la pérdida no exceda de la ganancia de capital personal. Para más información, consulte la Publicación 547(SP).

Reclamación de la pérdida

A las personas físicas se les podría requerir que reclamen su pérdida por hecho fortuito y robo como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040), Deducciones detalladas (o el Anexo A (Formulario 1040-NR) (en inglés), si es un extranjero no residente). Para la propiedad retenida por usted para su uso personal, tiene que restar $100 de cada hecho fortuito o robo que ocurrió durante el año, una vez que haya restado todo valor residual y todo seguro u otro reembolso. Luego, sume todas esas cantidades y reste el 10% de su ingreso bruto ajustado de ese total, para calcular sus pérdidas por hechos fortuitos o robo permitidas para el año.

Si tiene una pérdida por desastre, puede optar por deducir la pérdida sin tener que detallar sus deducciones. Su pérdida neta por hecho fortuito no tiene que exceder del 10% de su ingreso bruto ajustado para poder calificar para la deducción, pero sí tiene que disminuir cada pérdida por hecho fortuito por $500 después de todo valor residual y todo otro reembolso. Para más información, vea las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040) o las Instrucciones para el Formulario 1040-NR (en inglés).

Declare las pérdidas por hechos fortuitos y robo en el Formulario 4684, Hechos fortuitos y robos (en inglés). Use la Sección A para propiedad de uso personal y la Sección B para propiedad de negocios o propiedad que genera ingresos. Si una propiedad de uso personal fue dañada, destruida o robada, consulte la Publicación 584(SP), Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal). Si tiene pérdidas de propiedad de uso comercial, consulte la Publicación 584-B, Cuaderno de cálculo de pérdidas por hecho fortuito, desastre y robo de propiedad de uso comercial (en inglés). Estos cuadernos de cálculo son útiles para reclamar las pérdidas en el Formulario 4684; guárdelos con sus registros tributarios.

Cuándo deducir

Las pérdidas por hechos fortuitos se deducen en el año en que usted sufrió la pérdida, el cual es normalmente el año en el que ocurrió el hecho fortuito. Se considera que usted no ha sufrido una pérdida si tiene una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso. Si tiene una pérdida por hecho fortuito causada por un desastre designado por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de asistencia pública o individual (o ambos), usted puede optar por tratar la pérdida por hecho fortuito como una que ocurrió en el año inmediatamente anterior al año tributario en que sufrió el desastre, y puede deducir la pérdida en su declaración de impuestos o en su declaración enmendada (en inglés) para ese año tributario anterior. Vea el Procedimiento Tributario 2016-53 (en inglés), para guía sobre cuándo y cómo revocar una elección conforme a la Sección 165(i) del Código de Impuestos Internos. Revise Ayuda y alivio por emergencia en casos de desastre para las personas y los negocios para obtener información sobre los plazos de tiempo e información adicional en relación con su evento específico que califica.

Por lo general, las pérdidas por robo se deducen en el año en que se tenga conocimiento de que la propiedad fue robada, a menos que usted tenga una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso. En ese caso, ninguna deducción está disponible hasta el año tributario en el cual usted pueda determinar con seguridad razonable si recibirá o no, dicho reembolso.

Cuando su deducción por pérdidas sobrepasa a sus ingresos

Si su deducción por pérdidas sobrepasa sus ingresos, es posible que tenga una pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). No tiene que tener un negocio para sufrir una pérdida neta de operación como resultado de un hecho fortuito. Para más información, consulte la Publicación 536, Pérdidas netas de operación para personas físicas, patrimonios y fideicomisos (en inglés).