Tema 704, Depreciación

Por lo general, usted no puede deducir en un año el costo total de propiedad que adquirió, produjo o mejoró y puso en servicio para uso en su ocupación o negocio o en una actividad para producir ingreso, si la propiedad es un gasto de capital. En lugar de ello, por lo general tiene que depreciar dicha propiedad. La depreciación es la recuperación del costo de la propiedad durante un número de años. Usted deduce una parte del costo cada año hasta que recupera el costo total.

Es posible que pueda elegir, conforme a la Sección 179 del Código de Impuestos Internos, recuperar todo o parte del costo de la propiedad calificada, hasta una cantidad determinada en dólares en el año tributable en que pone la propiedad calificada en servicio. El costo total que puede deducir después que le aplica el límite en dólares está limitado a su ingreso tributable derivado de llevar a cabo una ocupación o negocio activo durante el año tributario. Usted deduce el gasto conforme la Sección 179 en el año en que pone en servicio la propiedad calificada. Puede elegir tratar la propiedad que son bienes raíces calificados como propiedad calificada conforme la Sección 179. Los bienes raíces calificados (i) son propiedad calificada para la mejora (QIP, por sus siglas en inglés), según dispone la Sección 168(e)(6), y (ii) ésta siendo cualquiera de las siguientes mejoras que se hacen al bien raíz no residencial, puesta en servicio después de la fecha en que dicho bien raíz no residencial fue puesto en servicio por primera vez: techos, calefacción, ventilación y propiedad del aire acondicionado; protección contra incendios y sistemas de alarmas; y sistemas de seguridad. 

Usted tal vez pueda también tomar una deducción especial de la depreciación, al 100 por ciento sobre cierta propiedad calificada nueva y usada, que adquirió después del 27 de septiembre de 2017, y puso en servicio antes del 1 de enero de 2023, en el primer año que pone en servicio la propiedad. En el caso de bienes puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2022 y antes del 1 de enero de 2024, la depreciación especial es del 80 por ciento. Esta deducción se toma después de tomar toda deducción permitida conforme la Sección 179, y antes de que se permita toda otra clase de depreciación.

Hay también reglas especiales y límites sobre la depreciación de propiedad “listada”, la que incluye los automóviles. La definición de propiedad listada no comprende las computadoras y equipo periférico vinculado. Para más información, consulte la Publicación 946, Cómo depreciar la propiedad (en inglés).

Depreciable o no depreciable

Las clases de propiedad que puede depreciar incluyen maquinaria, equipo, edificios, vehículos y muebles. Usted no puede reclamar depreciación sobre la propiedad de uso personal. Si utiliza  propiedad, tal como su automóvil para su negocio o inversión, además de uso personal, sólo puede depreciar la parte que utiliza  para negocio o para propósitos de inversión. El costo del terreno nunca se puede depreciar, aunque es posible que los edificios y ciertas mejoras a los terrenos sí puedan depreciarse.

Usted puede depreciar propiedad que satisface todos los siguientes requisitos:

  1. Usted tiene que ser el dueño de la propiedad.
  2. Se tiene que utilizar  en un negocio o actividad que produzca ingresos.
  3. Tiene que tener una vida útil determinable.
  4. Se espera que dure más de un año.
  5. No puede ser propiedad excluida. Una propiedad excluida (como lo describe la Publicación 946, Cómo depreciar una propiedad (en inglés), incluye ciertas propiedades intangibles, ciertos intereses a plazo, equipo utilizado  para construir mejoras de capital, y propiedad puesta en servicio y luego desechada  el mismo año.

ACRS o MACRS

Generalmente, si está depreciando propiedad que puso en servicio antes de 1987, tiene que utilizar el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos ( ACRS, por sus siglas en inglés), o el mismo método que utilizó anteriormente. Para la propiedad puesta en servicio después de 1986, por lo general, tiene que utilizar el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos, (MACRS, por sus siglas en inglés).

Recursos adicionales