자신의 직업이나 사업용 또는 소득 창출용으로취득하거나 구입하거나 개선시켜 사용 중인 자산이 자본적 지출이라면, 일반적으로 그 자산의 전체 원가를 일 년에 공제할 수 없습니다. 대신에 일반적으로 그 자산에 대해 감가상각을 실시해야 합니다. 감가상각이란 수 년에 걸쳐 자산의 원가를 회복시키는 것입니다. 즉 자산의 원가를 완전히 회복시킬 때까지 원가의 일부분을 공제합니다.
귀하는 섹션 179에 의거하여 적격 자산 가격을 기준으로 일정 한도 및 상한 금액까지 해당 자산의 원가 전액 또는 일부를 회수할 수 있습니다. 즉, 해당 적격 자산의 사용을 시작한 첫 해에 섹션179 비용을 공제 받을 수 있습니다. 2017년 이후 과세 연도에 자산의 사용을 시작한 경우, 규정에 부합하는 부동산(Qualified Property)을 섹션 179에 규정된 적격 자산으로 간주할 수 있습니다. 규정에 부합하는 부동산이란 섹션 168(e)(6)에 명시된 규정에 부합하는 개선된 부동산(Qualified Improvement Property)으로서, 주택용이 아닌 부동산의 최초 사용일 이후 사용을 시작한 개선 자산을 의미합니다. 지붕, 난방∙통풍∙냉방 설비, 방화∙경보 시스템, 보안 시스템 등이 해당됩니다.
또한 2017년 9월 27일 이후 취득한 신규 및 중고 자산에 대해 사용을 시작한 첫 해에 100%의 특별상각공제(Special Depreciation Alllowance)를 받을 수 있습니다. 특별상각공제는 섹션 179 공제 적용 후, 기타 감가상각 적용 전에 적용됩니다.
그 밖에도 자동차를 비롯한 지정된 자산에는 감가상각 특별 규정 및 한도가 적용됩니다. 2017년 이후 사용을 시작한 컴퓨터 및 관련 주변 장치는 적용 대상에서 제외됩니다. 자세한 정보는 간행물946인 자산의 감가상각 방법
(Publication 946, How to Depreciate Property)을 참조하십시오.

감가상각 가능 여부

감가상각을 할 수 있는 자산의 종류에는 기계류, 장비, 건물, 차량 및 가구가 포함됩니다. 개인 목적을 위해 유지하는 자산은 감가상각을 청구할 수 없습니다. 차량과 같은 자산을 사업이나 투자, 그리고 개인 목적 모두를 위해 사용하는 경우, 귀하는 사업이나 투자용 부분만을 감가상각할 수 있습니다. 토지는 절대 감가상각을 할 수 없지만, 건물이나 특정 토지 개량 비용은 감가상각할 수도 있습니다.

아래의 모든 조건에해당되는자산을 감가상각할 수 있습니다:

  1. 귀하 소유의 재산이어야 합니다.
  2. 사업이나 소득 창출 활동을 위해 사용해야 합니다.
  3. 결정할 수 있는 유효 수명이 있어야 합니다.
  4. 1년보다 오래 지속될 수 있어야 합니다.
  5. 예외 재산이 아니어야 합니다. 예외 재산(간행물 946인 자산의 감가상각 방법(Publication 946, How to Depreciate Property)에 설명된 바와 같이)에는 일부 무형 재산, 일부 기간 이자, 자본 개선을 위한 장비 그리고 같은 해에 사용이 시작되고 또 처분된 재산이 포함됩니다.

ACRS 또는 MACRS

일반적으로 1987년 이전에 사용을 위해 투자한 자산을 감가상각하려면, 가속원가회수법(ACRS) 혹은 과거에 사용했던 것과 동일한 방법을 사용해야 합니다. 1986년 이후에 사용을 위해 투자한 자산은, 일반적으로 수정된 가속원가회수법(MACRS)을 사용해야 합니다.

추가 자료

  • 간행물 534인 1987년 이전에 사용을 위해 투자한 자산의 감가상각 (Publication 534 (PDF), Depreciating Property Placed in Service Before 1987),
  • 간행물 527인 주거용 임대 재산(별장용 주택의 임대 포함) (Publication 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes),
  • 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용 (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses),
  • 간행물 587인 주택의 업무용 사용(어린이집 용도 포함) (Publication 587, Business Use of Your Home),(Including Use by Daycare Providers))
  • 간행물225인 농업자 세금 안내서 (Publication 225, Farmer's Tax Guide).
  •  REG-104397-18 또는 83 F.R. 39292 최초 사용연도 추가 감가상각 공제(REG-104397-18 or 83 F.R. 39292, Additional First Year Depreciation Deduction)