Topic 704 - Depreciation

В целом, вам не разрешается вычитать на протяжении одного года полную стоимость имущества, которое вы приобрели, построили или благоустроили и ввели в эксплуатацию либо в целях вашей торговой или коммерческой деятельности, либо для получения доходов, если это имущество является капиталовложением. Вместо этого, вы, как правило, обязаны его амортизировать. Амортизация представляет собой возмещение стоимости этого имущества в течение ряда лет путем ежегодного вычета части стоимости до тех пор, пока вы полностью не возместите себе потраченные на него средства.

Вы можете выбрать, в соответствии с разделом 179 Налогового кодекса, полное или частичное возмещение стоимости отвечающего требованиям имущества до определенных границ и пределов, выраженных в долларах. Вы можете выбрать вычет расходо в тот год, когда вы вводите отвечающее требованиям имущество в эксплуатацию. Для имущества, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начиная после 2017 года, вы можете выбрать рассмотрение отвечающей требованиям недвижимости, как отвечающей требованиям недвижимостью в соответствии с Разделом 179 (Section 179). Отвечающая требованиям недвижимость является отвечающей требованиям модернизированной недвижимостью, описанной в Разделе 168(e)(6) (Section 168(e)(6)), и предусматривается любое из перечисленных ниже улучшений, выполненных для нежилой недвижимости, введенной в эксплуатацию после даты, когда такая нежилая недвижимость была впервые введена в эксплуатацию: крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха недвижимости, системы пожарной защиты и аварийной сигнализации, системы безопасности.

Вы также можете использовать специальную скидку на амортизацию, равную 100 процентам определенного нового или использованного отвечающего требованиям имущества, приобретенного после 27 сентября 2017 года, для первого года, когда вы ввели имущество в эксплуатацию. Эта скидка используется после любого вычета, допустимого в соответствии с Разделом 179 (Section 179) и до разрешения какой-либо другой амортизации.

Также существуют специальные правила и пределы для амортизации реестрового имущества, включая автомобили. Компьютеры и взаимосвязанное периферийной оборудование, введенные в эксплуатацию после 2017 года, не учитываются как реестровое имущество. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 946 «Как осуществлять амортизацию имущества» (Publication 946, How to Depreciate Property).

Имущество, подлежащее и не подлежащее амортизации

Типы имущества, которое вы можете амортизировать, включают производственную технику, оборудование, здания, транспортные средства, а также мебель. Вам не разрешается производить амортизацию имущества, используемого в личных целях. В случае, если вы используете имущество, например, автомобиль, для коммерческой деятельности, а также в инвестиционных и личных целях, амортизации подлежит только та его часть, которая связана с коммерческой или инвестиционной деятельностью. Земля никогда не амортизируется, хотя постройки и определенные элементы благоустройства могут подлежать амортизации.

Вам разрешается амортизировать имущество, отвечающее всем перечисленным ниже требованиям:

  • Это должно быть имущество, принадлежащее вам.
  • Оно должно использоваться для коммерческой деятельности или получения дохода.
  • У него должен быть определенный эксплуатационный срок службы.
  • Ожидаемый срок его службы должен составлять более одного года.
  • Это не должно быть исключаемое имущество. Исключаемое имущество (как указано в Публикации № 946 «Как осуществлять амортизацию имущества» (How To Depreciate Property)) - это некоторые виды нематериального имущество, некоторые срочные обязательства, а также оборудование, используемое для капитальной модернизации, и имущество, введенное в эксплуатацию и отчужденное в течение одного и того же года.

Система ускоренного восстановления стоимости основных средств (ACRS) или система ускоренного восстановления стоимости основных средств (MACRS)

В целом, если вы амортизируете имущество, которое вы ввели в эксплуатацию до 1987 года, вы должны использовать систему ускоренного восстановления стоимости основных средств (ACRS) или тот же метод, которым вы пользовались в прошлом. В отношении имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года вы, в целом, должны воспользоваться модифицированной системой ускоренного восстановления стоимости основных средств (MACRS).

Источники дополнительной информации

  • Публикация № 534 «Амортизация имущества, введенного в эксплуатацию до 1987 года» (Publication 534 (PDF), Depreciating Property Placed in Service Before 1987)
  • Публикация № 527 «Сдача в наем жилья (в том числе имущества, предназначенного для отдыха)» (Publication 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes)),
  • Публикация № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses),  
  • Публикация № 587 «Использование вашего жилья для ведения коммерческой деятельности» (Publication 587, Business Use of Your Home) и
  • Публикация № 225 «Налоговый справочник для фермеров» (Publication 225, Farmer's Tax Guide).
  • Документ REG-104397-18 или том 83 Федерального регистра F.R. 39292, «Дополнительные вычеты на амортизацию в первом году» (Additional First Year Depreciation Deduction).