В целом, вам не разрешается вычитать на протяжении одного года полную стоимость имущества, которое вы приобрели, построили или благоустроили и ввели в эксплуатацию либо в целях вашей торговой или коммерческой деятельности, либо для получения доходов, если это имущество является капиталовложением. Вместо этого, вы, как правило, обязаны его амортизировать. Амортизация представляет собой возмещение стоимости этого имущества в течение ряда лет путем ежегодного вычета части стоимости до тех пор, пока вы полностью не возместите себе потраченные на него средства.

Вы можете выбрать, в соответствии с разделом 179 Налогового кодекса, полное или частичное возмещение стоимости отвечающего требованиям имущества до определенных границ и пределов, выраженных в долларах. Вы можете выбрать вычет расходов в тот год, когда вы вводите отвечающее требованиям имущество в эксплуатацию. Вы можете выбрать рассмотрение отвечающей требованиям недвижимости, как отвечающей требованиям недвижимостью в соответствии с Разделом 179. Отвечающая требованиям недвижимость является отвечающей требованиям модернизированной недвижимостью, описанной в Разделе 168(e)(6), и предусматривается любое из перечисленных ниже улучшений, выполненных для нежилой недвижимости, введенной в эксплуатацию после даты, когда такая нежилая недвижимость была впервые введена в эксплуатацию: крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха недвижимости, системы пожарной защиты и аварийной сигнализации, системы безопасности.

Вы также можете использовать специальную скидку на амортизацию, равную 100 процентам определенного нового или использованного отвечающего требованиям имущества, приобретенного после 27 сентября 2017 года, для первого года, когда вы ввели имущество в эксплуатацию. Эта скидка используется после любого вычета, допустимого в соответствии с Разделом 179 и до разрешения какой-либо другой амортизации.

Также существуют специальные правила и пределы для амортизации реестрового имущества, включая автомобили. Компьютеры и взаимосвязанное периферийной оборудование не учитываются как реестровое имущество. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 946 «Как осуществлять амортизацию имущества» (Английский).

Имущество, подлежащее и не подлежащее амортизации

Типы имущества, которое вы можете амортизировать, включают производственную технику, оборудование, здания, транспортные средства, а также мебель. Вам не разрешается производить амортизацию имущества, используемого в личных целях. В случае, если вы используете имущество, например, автомобиль, для коммерческой деятельности, а также в инвестиционных и личных целях, амортизации подлежит только та его часть, которая связана с коммерческой или инвестиционной деятельностью. Земля никогда не амортизируется, хотя постройки и определенные элементы благоустройства могут подлежать амортизации.

Вам разрешается амортизировать имущество, отвечающее всем перечисленным ниже требованиям:

  1. Это должно быть имущество, принадлежащее вам.
  2. Оно должно использоваться для коммерческой деятельности или получения дохода.
  3. У него должен быть определенный эксплуатационный срок службы.
  4. Ожидаемый срок его службы должен составлять более одного года.
  5. Это не должно быть исключаемое имущество. Исключаемое имущество (как указано в Публикации № 946 «Как осуществлять амортизацию имущества» (Английский)) - это некоторые виды нематериального имущество, некоторые срочные обязательства, а также оборудование, используемое для капитальной модернизации, и имущество, введенное в эксплуатацию и отчужденное в течение одного и того же года.

Система ускоренного восстановления стоимости основных средств (ACRS) или система ускоренного восстановления стоимости основных средств (MACRS)

В целом, если вы амортизируете имущество, которое вы ввели в эксплуатацию до 1987 года, вы должны использовать систему ускоренного восстановления стоимости основных средств (ACRS) или тот же метод, которым вы пользовались в прошлом. В отношении имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года вы, в целом, должны воспользоваться модифицированной системой ускоренного восстановления стоимости основных средств (MACRS).

Источники дополнительной информации