주제 410, 은퇴연금 및 고정연금

적격 고용주 은퇴 플랜으로부터 은퇴연금이나 고정연금 형태로 퇴직 급여를 받는 경우, 지급액이 지정된 Roth 계좌의 적격 분배금인 경우를 제외하고 수령액의 전부 또는  일부가 과세 대상이 될 수 있습니다.
해당 주제는 사회보장 및 이에 준하는 철도 직원 퇴직 급여는 다루지 않습니다. 해당  혜택의 자세한 내용은 주제423 및 나의 사회보장 또는 철도 은퇴 티어 1 연금이 과세 대상입니까?(영어)를 참고하십시오.

전액 과세 대상 지급액

다음과 같은 사유로 계약에 대한 투자금("원가" 또는 "기준원가")이 전혀 없는 경우 수령하는 연금 또는 고정연금은 전액 과세 대상입니다:

• 은퇴연금이나 연금을 위해 세후 기여금을 전혀 납입하지 않았거나 세후 금액을  납입한 것으로 간주되지 않는 경우
• 고용주가 급여에서 세후 납입금을 원천징수 하지 않았거나  
• 이전 연도에 모든 세후 납입금(계약상 투자금)을 비과세로 받은 경우

부분 과세 대상 지급금

만약 귀하가 은퇴연금이나 연금에 세후 금액을 납입한 경우 귀하의 고정연금은 부분적으로 과세 대상입니다. 귀하가 지불한 세후 금액에 대한 이익에 해당하는 분배금은 과세 대상이 아닙니다. 이 금액은 계약상 귀하의 투자금이며, 당시 귀하에게 과세 대상이었던 고용주의 납입금도 포함됩니다. 납세자는 일반 규정이나 간소화된 방법을 사용하여 부분 과세가 적용되는 은퇴연금에 대한 세금을 계산합니다. 일반 규정이나 간소화된 방법에 관한 상세정보는 주제 411을 참고하십시오. 귀하의 은퇴연금이나 연금 지급의 시작일이 1996년 11월 18일 이후인 경우, 대개 간소화된 방법을 사용하여 연금분배금의 과세 대상 금액과 비과세 금액을 결정해야 합니다.

조기 분배 10% 추가세

59 ½세 이전에 은퇴연금이나 고정연금을 수령하는 경우, 예외(영어) 대상이 아니라면 조기 인출에 따른 추가 10%의 세금을 적용 받을 수 있습니다. 이러한 추가 세금은 일반적으로 비과세 분배금이나 다음과 같은 분배금 형태에는 적용되지 않습니다:

• 퇴사 후 시작되는 실질적으로 동일한 일련의 정기 지급액의 일부로 지급되는 분배금
• 완전하고 영구적인 장애로 인해 지급되는 분배금
• 의사로부터 말기 질환 진단을 받은 이후 지급된 경우
• 플랜 참여자나 계약 소지자의 사망 시 및 그 이후에 이루어지는 분배금

추가 10% 세금에 대한 다른 예외 사항은 간행물 575, ‘은퇴연금 및 고정연금 소득’(영어) 및 서식 5329, ‘적격 플랜(IRA포함) 및 기타 절세 계정에 대한 추가세금에 관한 지침’(영어)을 참고하십시오.

유족 또는 수혜자

은퇴플랜 또는 연금 수령자의 유족 또는 수혜자인 경우, 소득 및 세금 규정에 관한 간행물 575(영어)를 참고하십시오.

세금 원천징수

은퇴연금이나 고정연금 지급액의 과세 대상 부분은 일반적으로 연방 소득세 원천징수가 적용됩니다.
자신의 은퇴 연금이나 연금 지급액에서 소득세가 원천징수되지 않도록 선택할 수 있으며, 원천징수 세금 액수를 지정할 수 있습니다. 이 경우, 서식 W-4P, ‘은퇴 연금 또는 연금 지급 원천징수 증명서’(영어) 또는 유사한 서식을 사회보장번호(SSN)와 함께 지급자에게 제출하십시오. IRS 추정기 도구를 사용하는 것을 고려해 보십시오. 미국 시민 또는 거주 외국인의 경우, 원천징수를 선택하지 않으려면 지급자에게 미국(또는 미국 영토) 내 집 주소를 제공해야 합니다. 지급자는 보통 은퇴연금이나 연금의 주기적 지급에 대한 원천징수를 임금과 동일한 방식으로 계산합니다.

서식 W-4P원천징수 증명서를 제출하지 않고, SSN을 제공하지 않거나, 또는 IRS가 지급인에게 잘못된 SSN을 제공했다고 통보한 경우, 지급인은 2-4단계까지의 조정을 적용하지 않고 납세자 구분이 미혼인 경우처럼 세금을 원천징수해야 합니다.

적격 은퇴 플랜으로부터의 일부 비정기적 지급에는 특별 규칙이 적용됩니다. 일시불 분배금의 특별 과세 처리에 관한 정보는 주제 412를 참고하십시오. 귀하가 적격 롤오버 분배금을 지급 받은 경우, 나중에 롤오버 납입을 할 의사가 있더라도 지급자는 해당  과세 금액의 20%를 원천징수해야 합니다. 직접 롤오버 납입 옵션을 선택하면 이러한  원천징수를 피할 수 있습니다. 플랜 또는 IRA 계정 수취인으로 지정하여 수표 형태로 귀하에게 송금되는 분배금은 원천징수 대상이 아닙니다. 롤오버 납입에 관한 자세한 정보는 주제 413 및 세금 신고서에 IRA 나 은퇴 연금의 이체 또는 롤오버를 신고해야합니까?(영어)를 참고하십시오.

세금 중간예납

원천징수로 세금을 납부하지만 원천징수된 세금이 충분치 않은 경우, 귀하가 과세 연도 동안 세금을 과소 납부하지 않도록 하기 위해 세금 중간예납을 해야 할 수 있습니다. 원천징수의 인상, 세금 중간예납(영어), 그리고 적절한 금액의 원천징수 불이행에 따른 결과에 관한 상세한 정보는 간행물 505, ‘원천징수 및 세금 중간예납’(영어)을 참고하십시오.

추가 정보

자세한 내용은 나의 은퇴 연금 및 고정 연금은 과세 대상입니까?(영어)를 참고하십시오.
 

 

 

 

 

 

 

적격 고용주 은퇴 플랜으로부터 은퇴연금이나 고정연금 형태로 은퇴 혜택을 받는다면, 지급액이 지정된 Roth 계정의 적격 분배금이 아닌 경우, 수령한 금액의 전체 또는 일부가 과세 대상일 수 있습니다.

이 주제는 사회보장 및 이에 준하는 철도 직원 은퇴혜택에 대해 다루지 않습니다. 이러한 혜택의 자세한 정보는 주제423 및 나의 사회보장 또는 철도 은퇴 티어 1 연금이 과세 대상입니까?(영어)를 참고하십시오.

전액 과세 대상 지급액

다음 중 해당사항이 있어 계약에 따른 투자("원가" 또는 "기준원가"이라고도 함)가 없다면, 귀하가 받는 은퇴연금이나 고정연금은 전액 과세 대상입니다:

• 은퇴연금이나 연금을 위하여 납입한 세후 금액이 없거나, 세후 금액을 납입한 것으로 간주되지 않는 경우
• 고용주가 귀하의 봉급에서 세후 납입 공제를 하지 않은 경우, 또는
• 이전 연도에 모든 세후 납입금(계약상 귀하의 투자)을 비과세로 받은 경우

부분 과세 대상 지급액

만약 귀하가 은퇴연금이나 연금에 세후 금액을 납입했다면, 귀하의 고정연금은 부분적으로 과세됩니다. 귀하가 지불한 세후 금액에 대한 이익에 해당하는 분배금은 과세 대상이 아닙니다. 이 금액은 계약상 귀하의 투자 비용이며, 귀하의 고용주가 납입한 것으로, 납입 당시 과세된 금액을 포함합니다. 납세자들은 일반 규정이나 간소화된 방법을 사용하여 부분 과세가 적용되는 은퇴연금에 대한 세금을 계산합니다. 일반 규정이나 간소화된 방법에 관한 상세정보는 주제 411을 참고하십시오. 귀하의 은퇴연금이나 연금 지급의 시작일이 1996년 11월 18일 이후인 경우, 대개 간소화된 방법을 사용하여 연금분배금의 과세 대상 금액과 비과세 금액을 결정해야 합니다.

조기 분배 10% 추가세

59 ½세 이전에 은퇴연금이나 고정연금을 받은 경우, 예외(영어) 대상이 아니라면 조기 분배에 따른 추가 10%의 세금을 적용 받을 수 있습니다. 이러한 추가 세금은 일반적으로 비과세 분배금이나 다음과 같은 분배금 형태에는 적용되지 않습니다:

• 귀하의 퇴사 이후에 나오기 시작하는 일련의 상당히 균등한 주기적 지급의 일부로서 이루어지는 분배금
• 귀하가 완전 및 영구 불구인 이유로 인하여 이루어지는 분배금
• 불치병으로 인해 수령했을 경우
• 플랜 참여자나 계약 소지자의 사망 시 및 그 이후에 이루어지는 분배금

추가 10% 세금에 대한 다른 예외 사항은 간행물 575, ‘은퇴연금 및 고정연금 소득’(영어) 및 서식 5329, ‘적격 플랜(IRA포함) 및 기타 절세 계정에 대한 추가세금에 관한 지침’(영어)을 참고하십시오.

생존자나 수혜자

은퇴플랜 또는 연금의 생존자나 수혜자는 소득 및 세금 규정에 관한 간행물 575(영어)를 참고하십시오.

세금 원천징수

귀하의 은퇴연금이나 고정연금에서 과세 대상인 부분은 일반적으로 연방 소득세의 원천징수에 해당됩니다.

귀하는 자신의 은퇴 연금이나 연금 지급로부터 소득세가 원천징수되지 않도록 선택할 수 있으며, 원천징수 세금 액수를 지정할 수 있습니다. 그러한 경우, 서식 W-4P, ‘은퇴 연금 또는 연금 지급 원천징수 증명서’(영어) 혹은 유사한 서식을 사회보장번호(SSN)와 함께 지급자에게 제공하십시오. IRS 추정기 도구를 사용하는 것을 고려해 보십시오. 미국 시민 또는 거주 외국인의 경우, 지급자에게 미국(또는 미국 영토)의 집 주소를 제공해야지만 세금의 원천징수가 면제되는 방식을 선택할 수 있습니다. 지급자는 보통 은퇴연금이나 연금의 주기적 지급에 대한 원천징수를 임금에서 원천징수 되는 것과 같은 방법으로 계산합니다.

만약 귀하가 서식 W-4P원천징수 증명서를 제출하지 않고, SSN을 제공하지 않거나, 또는 귀하가 올바른 SSN을 제공하지 않은 것을 IRS가 지급자에게 통지하면, 지급자는 귀하가 독신이며 2단계부터 4단계의 조정 사항이 없다는 가정하에 세금을 원천징수 할 것 입니다.

적격 은퇴 플랜으로부터의 일부 비정기적 지급에는 특별 규칙이 적용됩니다. 일시불 분배금의 특별 세금 처리에 관한 정보는 주제 412를 참고하십시오. 귀하가 적격 롤오버 분배금을 지급 받은 경우, 나중에 롤오버 납입을 할 의사가 있더라도 지급자는 그 과세 금액의 20%를 원천징수해야 합니다. 귀하는 이 원천징수를 직접 롤오버 납입 옵션을 선택함으로써 피할 수 있습니다. 수취인을 플랜 또는 IRA 계정으로 지정하여 수표 형태로 귀하에게 송금되는 분배금은 원천징수 대상이 아닙니다. 롤오버 납입에 관한 자세한 정보는 주제 413을 참고하고 세금 신고서에 IRA 나 은퇴 연금의 이체 또는 롤오버를 신고해야합니까?(영어)를 방문하십시오.

세금 중간예납

원천징수로 세금을 납부하지만 원천징수된 세금이 충분치 않은 경우, 귀하가 과세 연도 동안 세금을 과소 납부하지 않도록 하기 위해 세금 중간예납을 해야 할 수 있습니다. 원천징수의 인상, 세금 중간예납(영어), 그리고 적절한 금액의 원천징수 불이행에 따른 결과에 관한 상세한 정보는 간행물 505, ‘원천징수 및 세금 중간예납’(영어)을 참고하십시오.

추가 정보

자세한 내용은 나의 은퇴 연금 및 고정 연금은 과세 대상입니까?(영어)를 참고하십시오.