Тема № 410 «Пенсии и аннуитеты»

Если вы получаете выплаты в форме пенсий или аннуитетов через отвечающий требованиям пенсионный план работодателя, все или часть получаемых вами сумм могут облагаться налогом, кроме отвечающих требованиям выплат пенсионного плана Рота (Roth).

Данная тема не охватывает налогообложение выплат из фонда социального обеспечения и эквивалентных выплат из пенсионного фонда железнодорожников. Для получения дополнительной информации по этим выплатам см. Тему № 423 или раздел «Подлежат ли налогообложению мои выплаты из фонда социального обеспечения или выплаты из пенсионного фонда железнодорожников уровня I»? (Английский).

Выплаты, полностью подлежащие налогообложению

Выплаты по пенсиям или аннуитетам, которые вы получаете, облагаются налогом в полном объеме, если по контракту вы не делали никаких взносов в пенсионный фонд (иногда они называются «расходы» или «база»), поскольку имела место одна из следующих ситуаций:

• Вы не вносили каких-либо вкладов на посленалоговой основе, или вы рассматриваетесь, как лицо, не вносившее каких-либо вкладов на посленалоговой основе в счет пенсии или аннуитета;
• Ваш работодатель не удерживал взносов на посленалоговой основе из вашей заработной платы, или 
• Вы получали в предыдущие годы все ваши взносы, сделанные на посленалоговой основе (ваши вклады по контракту), не уплатив налог.

Выплаты, частично подлежащие налогообложению

Если вы вкладывали в ваш пенсионный счет или аннуитет средства на посленалоговой основе, получаемые вами пенсионные выплаты подлежат частичному налогообложению. Вы не уплачиваете налог на долю выплат, представляющую собой возврат средств, внесенных вами на посленалоговой основе. Эта сумма – ваш вклад или инвестиция в пенсионный план, она включает сумму, внесенную вашим работодателем и подлежавшую обложению вас налогом на момент взноса. Налогоплательщики рассчитывают налог на частично облагаемые налогом пенсии, используя либо Общее правило, либо Упрощенный метод. Для получения дополнительной информации по Общему правилу и Упрощенному методу см. Тему № 411. Если дата начала выплат вашей пенсии или аннуитета выпала после 18 ноября 1996 года, то, как правило, вы должны использовать Упрощенный метод для определения того, какая часть вашего аннуитета облагается налогом, а какая часть выплат от него освобождена.

Дополнительный налог в размере 10% на преждевременные выплаты

Если вы получаете пенсионные выплаты или аннуитет до того, как вам исполнилось 59 ½ лет, вам придется заплатить дополнительный налог в размере 10% на преждевременные выплаты, если такие выплаты не подлежат исключению (Английский) из правила. Дополнительный налог, как правило, не применяется к какой-либо части выплат, не облагаемой налогом, или к любому из следующих типов выплат: 

• Выплаты, произведенные как часть серии практически равных периодических выплат, которые начинаются после вашего ухода со службы.
• Выплаты, произведенные ввиду получения вами полной и постоянной инвалидности.
• Выплаты, произведенные после врачебного заключения о том, что вы неизлечимо больны.
• Выплаты, произведенные в связи со смертью участника плана или владельца контракта или после таковой.

Для информации о других исключениях в отношении дополнительного налога в размере 10 % см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Английский) и инструкции к Форме 5329 «Дополнительные налоги на определенные планы накопления сбережений (включая индивидуальные пенсионные счета IRA) и другие счета с налоговыми льготами» (Английский).

Уплата расчетного налога

Если вы наследник или бенефициар пенсионного плана или аннуитета, обратитесь к Публикации № 575 (Английский) для информации о включении доходов.

Удержание налогов

Из налогооблагаемой части вашей пенсии или аннуитета должен удерживаться федеральный подоходный налог.

Вы можете сделать выбор, в соответствии с которым подоходный налог не удерживается из выплачиваемой вам пенсии или аннуитета, или вы можете указать, в каком размере должен удерживаться налог. В этом случае представьте плательщику Форму W-4P «Сертификат о начислении удержаний из выплат пенсий или аннуитетов» (Английский), или подобную форму, представляемую плательщиком вместе с вашим номером социального обеспечения (SSN). Возможно, стоит использовать и Средство оценки удержанного налога. Если вы являетесь гражданином США или иностранцем, имеющим постоянный вид на жительство в стране, вы обязаны представить плательщику домашний адрес в США (или их территориях), для получения права отказаться от удержания налога. Удерживаемые из периодических выплат пенсий или аннуитетов суммы, как правило, рассчитываются плательщиками так же, как удержания из заработной платы.

Если вы не подаете сертификата для удержания по Форме W-4P, не предоставляете свой номер социального обеспечения (SSN), или Налоговое управление США (IRS) уведомляет плательщика о том, что вы указали неправильный SSN, плательщик должен удержать налог, как если бы вашим налоговым статусом было «лицо, не состоящее в браке», без корректировок в шагах 2-4.

Особые правила действуют в отношении некоторых непериодических выплат из соответствующих требованиям пенсионных фондов. Для получения информации по особым налоговым условиям для единовременных выплат см. Тему № 412. Если вы получаете переводную сумму распределяемых выплат, плательщик обязан удержать из нее 20%, даже если вы собираетесь в дальнейшем перенести ее. Вы можете избежать этого удержания, выбрав вариант прямого перевода. Выплата, произведенная вам чеком на имя пенсионного плана или индивидуального пенсионного счета, не подлежит удержанию налога. Для получения дополнительной информации о переносах см. Тему № 413 и посетите раздел «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод средств из индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский).

Уплата расчетного налога

Если вы платите налоги методом удержания, и с вас была удержана недостаточная сумма, вам, возможно, придется уплатить расчетный налог (Английский), чтобы предотвратить недоплату налогов в течение налогового года. Для получения дополнительной информации о повышении удерживаемых сумм, уплате расчетного налога (Английский) и последствиях отсутствия удержания налогов в должном объеме см. Публикацию № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации обратитесь к разделу «Подлежат ли налогообложению мои пенсия или выплата из аннуитета»? (Английский).