집이나 아파트와 같은 주거지 사용에 대한 임대 소득이 발생한 경우, 일정 비용을 공제할 수 있습니다. 이러한 비용에는 주택융자 이자와 부동산 세금, 피해 손실, 보수유지비, 공과금, 보험 및 감가상각비가 포함될 수 있으며, 과세대상 임대 소득 금액을 감소시킵니다. 이러한 소득 및 비용은 일반적으로 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서, 또는 양식 1040-SR, 미국 장년층을 위한 세금 신고서(영어), 그리고 스케줄 E (양식 1040), 보충 소득 및 손실(영어)을 이용하여 신고합니다. 이익을 위하여 임대하며, 해당 거주지에 주거하지 않는다면, 공제 대상 임대 비용이 총 임대 소득보다 많을 수 있습니다. 그러나 임대 손실은 일반적으로 "위기 대상" 규정 및 피동적 활동의 손실 규정에 의하여 제한됩니다. 이러한 제한에 관한 정보는 간행물 925, 피동적 활동 및 손실 위기 규정(영어)을 참고하십시오.
임대 자산 / 개인 사용
거주지를 개인 주거 용도로도 사용하면서 타인에게 임대하는 경우, 공제 가능한 임대 비용이 제한될 수 있습니다. 과세 연도 중에 아래 기간보다 더 오랜기간 동안 개인 용도로 사용할 경우, 해당 주거지를 개인 거주지로 사용한 것으로 간주합니다:
- 14일, 또는
- 공정 임대 가격으로 귀하가 다른 사람에게 임대한 총 일수의 10%.
연중에 하나 이상의 주거 장소를 거주 용도로 사용했을 수 있습니다. 예를 들어 귀하가 주된 주거지에 11개월 동안 살았다면, 그 주택은 거주용으로 사용되는 주거지입니다. 이 예시에서 나머지 30일 동안 귀하가 휴가용 주택에서 거주하면, 그 휴가용 주택을 연중 300일 이상 동안 공정 임대 가격에 타인에게 임대하지 않는 한, 그 휴가용 주택 또한 주거용으로 사용되는 거주지로 간주합니다.
주거용 건물에서의 1일의 개인적 사용은 다음에 의하여 사용되는 모든 1일입니다:
- 귀하가 공동 자금융자 계약 하에서 자신의 이권을 다른 소유주에게 그 개인의 일차 주거지로 임대하고 다른 소유자가 공임 임대 가격을 지불하지 않는 한, 귀하나 그 건물에 대한 이권이 있는 다른 개인.
- 가족의 구성원이 그 건물을 자신의 일차 주택으로 사용하고 공정 임대 가격을 지불하지 않는 한, 귀하 가족이나 그 건물에 대해 이권이 있는 다른 개인의 가족의 구성원.
- 귀하에게 다른 주거용 건물을 사용하게 하는 계약 하의 모든 개인.
- 조정 임대가 미만의 모든 개인.
최소 임대 사용
주거용 건물을 개인 거주지로 사용하며 그 건물을 15일 미만 동안 임대한다면 특별 규정이 적용됩니다. 이 경우에는 임대 소득을 보고하지 말고, 어떠한 비용도 임대 비용으로 보고하지 마십시오.
임대용과 개인 사용간의 비용 구분
만약 주거용 건물을 임대 및 개인 목적 모두를 위해 사용한다면, 귀하는 일반적으로 각 목적을 위하여 사용한 날짜 수에 기반하여 총비용을 임대 사용과 개인적 사용으로 분할해야 합니다. 임대 비용을 총 임대소득한도(총 임대 소득에서 주택융자 이자와 부동산 세금, 손해 손실, 부동산중개인의 수수료와 광고 비용과 같은 임대 목적의 부분을 뺀 나머지 금액)를 초과하여 공제할 수 없습니다. 하지만 귀하는 임대 비용의 일부를 다음 해로 이월시킬 수 있으며, 이는 그 해의 총 임대소득한도에 적용됩니다. 스케줄 A (양식 1040), 항목별 공제를 이용하여 항목별 공제를 하는 경우에도, 개인적 부동산 담보 대출 이자와 재산세, 그리고 연방에서 선포한 재난에 의한 손실을 스케줄에서 여전히 공제할 수 있습니다.
순투자 소득세
임대 소득이 있을 경우 순 투자 소득세(NIIT)가 적용될 수 있습니다. 자세한 내용은 주제 559를 참고하십시오.
추가 정보
거주용 부동산을 임대 제공하는데 대한 상세 정보는 간행물 527, 거주용 임대 재산(별장 임대 포함)(영어)을 참고하십시오.
거주용 임대 부동산 소득 및 지출에 대한 자세한 내용은 주제 414 및 내 거주용 임대 부동산 소득은 과세 대상입니까? 그리고/또는 내 비용은 공제 대상입니까?(영어)를 참고하십시오.