Вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности

Многие владельцы компаний, действующие как индивидуальные предприниматели, товарищества, корпорации типа «S», трасты и наследственные имущества, могут иметь право на вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) – также называемый вычетом по разделу 199A – для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Этот вычет позволяет отвечающим критериям налогоплательщикам вычитать до 20 процентов их соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) плюс 20 процентов от их соответствующих дивидендов траста инвестиций в недвижимость (REIT) и соответствующего дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP). Доход, полученный через корпорацию типа «C» или путем предоставления услуг в качестве наемного работника, не подлежит налоговому вычету. Для получения дополнительной информации о том, что отвечает требованиям в качестве специальности или области коммерческой деятельности смотрите раздел «Определение отвечающей требованиям специальности или области коммерческой деятельности» в Публикации 535 (Английский) PDF.

Этот вычет доступен независимо того, используют ли налогоплательщики постатейные вычеты в налоговой Форме A (1040) или указывают стандартный вычет. Отвечающие критериям налогоплательщики смогут впервые заявить этот вычет в федеральной налоговой декларации за 2018 год, которая подаётся в 2019 году.

Это вычет состоит из двух компонентов.

  1. Компонент дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI). Этот компонент вычета равен 20 процентам QBI компаний в данном государстве, действующих как индивидуальные предприниматели или как товарищества, корпорации типа «S», трасты и наследственные имущества. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика компонента QBI подлежат следующим ограничениям, которые могут включать вид специальности или области коммерческой деятельности, выплаченную величину зарплаты в Форме W-2 для специальности или области коммерческой деятельности и нескорректированную налогооблагаемую базу непосредственно после приобретения (UBIA) отвечающую критериям собственности, принадлежащей специальности или области коммерческой деятельности. Оно может также быть уменьшено сокращением для участника, если налогоплательщик является членом сельскохозяйственного или садоводческого кооператива.
  2. Компонент REIT/PTP. Этот компонент вычета из налогов равен 20 процентам отвечающих критериям дивидендов инвестиционного траста недвижимости (REIT) и отвечающего критериям дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP). Этот компонент не ограничен зарплатой, указанной в форме W-2, или нескорректированной налогооблагаемой базой непосредственно после приобретения (UBIA) отвечающей критериям собственности. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика, величина отвечающего критериям дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP) может быть ограничена, если PTP в определенные специальности или области коммерческой деятельности.

Вычитание из налога ограничено меньшим из компонентов QBI плюс компонент REIT/PTP или 20 процентов налогооблагаемого дохода минус чистый прирост капитала.

Налогооблагаемая сумма дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) представляет собой чистую величину отвечающих требованиям видов дохода, прироста капитала, вычитания из налога и потерь от любой отвечающей требованиям специальности или области коммерческой деятельности, включая доход от товариществ, корпораций типа «S», индивидуального предпринимательства и определенных трастов. Это, как правило, включает, помимо прочего, вычитаемую часть налога, взимаемый с лиц, работающих на себя, медицинскую страховку для лиц, работающих на себя, и вычитание из налога для взносов в отвечающие критериям пенсионные планы (например, SEP, SIMPLE и вычеты для плана, отвечающего определенным требованиям).

QBI не включает следующее:

  • Пункты, которые не могут быть надлежащим образом включены в налогооблагаемый доход.
  • Доходы от инвестиций, например, прирост капитала, потери капитала или дивиденды.
  • Процентный доход, неправильно отнесенный к специальности или области коммерческой деятельности.
  • Доход в виде заработной платы.
  • Доход, который не связан эффективно с осуществлением коммерческой деятельности в Соединенных Штатах.
  • Прибыли или убытки от товарных или валютных операций.
  • Некоторые дивиденды и выплаты вместо дивидендов.
  • Доход, убытки или вычеты от контрактов с условной основной суммой в качестве базы.
  • Аннуитеты (кроме полученных в связи со специальностью или областью коммерческой деятельности).
  • Суммы, полученные в качестве разумного вознаграждения от корпорации типа «S».
  • Суммы, полученные в качестве гарантированных платежей от товарищества.
  • Платежи, полученные партнером за услуги, предоставленные не в качестве партнера.
  • Отвечающие критериям дивиденды инвестиционного траста недвижимости (REIT).
  • Доход товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP).

Исключительно в целях раздела § 199A «безопасная гавань» для инвестиций доступна для физических лиц и владельцев промежуточных организаций, указывающих вычитание из налога в соответствии с разделом 199A в отношении. В соответствии с положением о «безопасной гавани» для инвестиций деятельность по сдаче в аренду недвижимости будет при выполнении определенных критериев рассматриваться как специальность или область коммерческой деятельности в целях вычета QBI. Для получения более подробной информации о «безопасной гавани» для инвестиций смотрите Выпуск новостей IR-2019-158 (Английский).

Сдаваемая в аренду недвижимость, которая не отвечает требования «безопасной гавани» для инвестиций все равно может рассматриваться как специальность или область коммерческой деятельности в целях вычета QBI, если эта специальность или область коммерческой деятельности соответствует разделу 162.

Более подробная информация: