적격 사업 소득 공제

개인 사업체, 동업식 합자회사, S 법인, 그리고 일부 신탁 및 부동산 소유주 대부분은 2017년 12월 31일 이후에 시작되는 세무 연도에 대하여 섹션 199A라고도 불리는 적격 사업 소득(QBI) 공제 자격에 해당될 수 있습니다. 이 공제 제도를 통해 적격 납세자는 적격 사업 소득(QBI)의 최대 20%에 적격 부동산 투자 신탁(REIT) 배당금 및 적격 상장 합자회사(PTP) 소득의 20%를 합한 금액을 공제 받을 수 있습니다. C 법인을 통해 얻은 소득이나 직원으로서 서비스를 제공하고 얻은 소득은 이 공제의 대상이 되지 않습니다. 적격 사업 또는 비즈니스에 대한 자세한 정보는 간행물 535(영어) PDF의 적격 사업 또는 비즈니스 확인을 참고하십시오.

공제는 개인이 스케줄 A를 통해 항목별 공제를 했는지, 표준 공제를 적용했는지와 관계 없이 제공됩니다. 적격 납세자는 2018년 연방 소득세 보고를 하는 2019년에 이 공제를 최초로 청구할 수 있습니다.

이 공제는 두 가지 요소로 구성됩니다.

  1. QBI 요소. 이 공제 요소는 개인 사업체 또는 파트너십, S 법인, 신탁 또는 부동산의 형태로 운영되는 국내 기업의 QBI의 20%에 해당합니다. QBI 요소는 납세자의 과세 대상 소득에 따라 제약이 적용될 수 있습니다. 여기에는 사업 또는 비즈니스 유형, 적격 사업 또는 비즈니스가 지급하는 W-2 급여액 및 사업 또는 비즈니스를 위해 소유한 적격 재산의 획득 직후 조정되지 않은 기준(UBIA)이 포함될 수 있습니다. 또한 납세자가 농업 또는 원예 협동 조합의 이용자인 경우 기준선은 낮아질 수 있습니다.
  2. REIT/PTP 요소. 이 공제 요소는 적격 REIT 배당금 및 적격 PTP 소득의 20%에 해당합니다. 이 요소는 W-2 급여 또는 적격 재산의 UBIA에 의해 제한되지 않습니다. 납세자의 과세 대상 소득에 따라, 적격 PTP 소득액은 PTP가 운영하는 사업 또는 비즈니스별로 제한될 수 있습니다.

이 공제는 QBI 요소와 REIT/PTP 요소의 합산 금액 또는 과세 대상 소득에서 양도 소득을 제외한 금액의 20% 중 더 적은 금액에 적용됩니다.

QBI는 파트너십, S 법인, 개인 사업체, 특정 신탁 등에서 얻은 소득을 비롯해 모든 유형의 적격 사업 또는 비즈니스에서 비롯된 소득, 이득, 공제, 손실의 적격 항목의 순 금액(Net amount)을 말합니다. QBI에는 일반적으로 자영업세의 공제 대상 부분, 자영업 건강 보험, 및 적격 은퇴 플랜(SEP, SIMPLE, 적격 플랜 공제 등) 불입금 공제가 포함되며, 이에 국한되지 않습니다.

또한 다음 중 어느 항목도 QBI에 포함되지 않습니다.

  • 과세 대상 소득에 적절히 포함될 수 없는 항목
  • 양도 소득, 손실, 배당금 등 투자 항목
  • 사업 또는 비즈니스에 적절히 할당할 수 없는 이자 소득
  • 급여 소득
  • 미국 내에서 이루어진 비즈니스 활동과 실질적으로 관련 없는 소득
  • 상품 거래, 외화 소득 또는 손실
  • 특정 배당금 및 배당금을 대신하여 받은 지급액
  • 명목원금계약에서 비롯된 소득, 손실 또는 공제
  • 연금(사업 또는 비즈니스와 관련하여 받은 경우는 제외)
  • S 법인으로부터 합리적 보상으로 받은 금액
  • 파트너십을 통해 보장된 지급액으로 받은 금액
  • 동업자 자격보다는 서비스 대금으로서 동업자에게 받는 지급액
  • 적격 REIT 배당금
  • PTP 소득

오로지 §199A 목적에 따라, 임대 부동산 사업의 셕센 199A 공제를 청구하려는 개인 및 패스스루 기업은 세이프 하버를 이용하실 수 있습니다. 세이프 하버 규정 하에, 특정 기준을 충족할 경우 임대 부동산 사업은 QBI 공제 목적으로 사업 또는 비즈니스로 간주될 것입니다. 세이프 하버에 관한 자세한 정보는 보도 자료 IR-2019-158(영어)에서 확인하실 수 있습니다.

세이프 하버 요건을 충족하지 못하는 임대 부동산의 경우에도 섹션 162 사업 또는 비즈니스에 해당한다면 QBI 공제 목적으로 사업 또는 비즈니스로 간주될 수 있습니다.

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