Nueva Deducción para Negocios Calificados

Muchos propietarios de empresas individuales, sociedades, corporaciones S y algunos fideicomisos y patrimonios pueden ser elegibles para una deducción de ingresos de negocios calificados (QBI), también llamada Sección 199A –  para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017.  La deducción permite a los contribuyentes elegibles deducir hasta 20 por ciento de sus ingresos comerciales calificados (QBI, por sus siglas en inglés), más el 20 por ciento de los dividendos calificados del Fideicomiso de Inversión en Bienes Raíces (REIT, por sus siglas en inglés) y los ingresos calificados de sociedades cotizadas (PTP). Los ingresos obtenidos a través de una corporación C o proporcionando servicios como empleado no son elegibles para la deducción. Para obtener más información sobre lo que califica como oficio o negocio, consulte Determinación de sus oficios o negocios calificados en la Publicación 535 (PDF, en inglés).

La deducción está disponible, independientemente de si los contribuyentes detallan las deducciones en el Anexo A o toman la deducción estándar. Los contribuyentes elegibles pueden reclamarlo por primera vez en la declaración federal de impuestos de 2018 que presentan en 2019.

La deducción tiene dos componentes.

  1. Componente QBI. Este componente de la deducción equivale al 20 por ciento de QBI de un negocio nacional operado como propietario único o a través de una sociedad, una corporación, fideicomiso o patrimonio. El Componente QBI está sujeto a limitaciones, dependiendo de la renta imponible del contribuyente, que puede incluir el tipo de comercio o negocio, la cantidad de salarios W-2 pagados por el comercio o negocio calificado y la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición (UBIA, por sus siglas en inglés) de Propiedad calificada en poder del comercio o negocio. También se puede reducir con la reducción del patrón si el contribuyente es un patrón de una cooperativa agrícola u hortícola.
     
  2. Componente REIT/PTP. Este componente de la deducción equivale al 20 por ciento de los dividendos REIT calificados y los ingresos PTP calificados. Este componente no está limitado por los salarios de W-2 o la UBIA de propiedad calificada. Dependiendo de la renta imponible del contribuyente, la cantidad de ingreso de PTP que califica puede ser limitada dependiendo del comercio o negocio de PTP.

La deducción se limita al menor del componente QBI más el componente REIT/PTP o al 20 por ciento del ingreso sujeto a impuestos menos la ganancia neta de capital.

QBI es la cantidad neta de elementos calificados de ingresos, ganancias, deducciones y pérdidas de cualquier comercio o negocio calificado, incluidos los ingresos de sociedades, corporaciones S, empresas de propiedad única y ciertos fideicomisos. En general, esto incluye, pero no se limita a, la parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, el seguro de salud para empleados por cuenta propia y las deducciones por aportes a los planes de jubilación calificados (por ejemplo, deducciones SEP, SIMPLE y del plan calificado).

QBI no incluye artículos tales como:

  • Artículos que no se incluyen adecuadamente en el ingreso gravable.
  • Elementos de inversión tales como ganancias o pérdidas de capital o dividendos
  • Los ingresos por intereses no se pueden asignar adecuadamente a un negocio o negocio.
  • Ingreso salarial
  • Ingresos que no están efectivamente relacionados con la conducción de negocios dentro de los Estados Unidos
  • Transacciones de productos básicos o ganancias o pérdidas en moneda extranjera.
  • Ciertos dividendos y pagos en lugar de dividendos
  • Ingresos, pérdidas o deducciones de contratos de capital nocional
  • Anualidades, a menos que se reciban en relación con el comercio o negocio
  • Las cantidades recibidas como compensación razonable de una corporación S
  • Las cantidades recibidas como pagos garantizados de una sociedad
  • Pagos recibidos por un socio por servicios que no sean en calidad de socio
  • REIT calificado
  • Ingresos de PTP

Únicamente para los fines de la § 199A, existe un puerto seguro para individuos y propietarios de entidades de paso que buscan reclamar la deducción bajo la sección 199A con respecto a una empresa de alquiler de bienes raíces. Bajo el puerto seguro, una empresa de alquiler de bienes raíces será tratada como un negocio o comercio a los fines de la deducción de QBI si se cumplen ciertos criterios. Para obtener más información, en el puerto seguro, consulte la Nota de Prensa 2019-158SP.

Los bienes inmuebles de alquiler que no cumplan con los requisitos del puerto seguro todavía pueden tratarse como un comercio o negocio a los fines de la deducción de QBI si es un comercio o negocio de la sección 162.

Más información, en inglés: