合資格企業收入扣除額

從 2017 年 12 月 31 日開始，許多獨資經營業主、合夥企業、S 型企業股份公司以及一些信託與遺產可能符合合資格企業收入（QBI）扣除額（也稱為第 199A 節扣除額）。扣除額允許符合資格的納稅人扣除 QBI 的 20% 加合格不動產投資信託（REIT）股息收入與合格上市合夥公司（PTP）收入的 20%。透過 C 型股份公司（C Corporation）或以員工身份提供服務所賺得的收入不符合扣除資格。如需瞭解合資格貿易或商務的更多資訊，請參見表格 8995-A（英文）或表格 8995（英文）中說明中的判斷您的合資格貿易或商務的資格性。

無論納稅人是在附件 A 上列舉扣除額或採用標準扣除，一律有扣除額。合格納稅人可申領 2017 年 12 月 31日之後開始並在 2025 年 12 月 31 日當日或之前截止的稅務年度申領扣除額。

扣除有兩個組成部分。

1. 合資格企業收入（QBI）組成部分。此扣除組成部分等於合資格企業收入（QBI）以獨資經營業主身份營運的國內企業或透過合夥企業、S 型企業股份公司、信託或資產所賺得的合資格企業收入的 20%。取決於納稅人的應納稅收入，合資格企業收入（QBI）組成部分受限制，包括貿易或商務類型、合格貿易或商務所支付的 W-2 薪資金額、及貿易或商務所持應計折舊財產未經調整的基礎（UBIA）。如果納稅人是農業或園藝合作社贊助人，則還可以扣減贊助人扣減額。
2. 不動產投資信託股利（REIT）與上市合夥公司（PTP）組成部分。此扣除組成部分等於合格不動產投資信託（REIT）股息收入與合格上市合夥公司（PTP）收入的 20%。此組成部分受 W-2 薪資或所持應計折舊財產未經調整的基礎（UBIA）所限制。取決於納稅人的應納稅收入，合格上市合夥公司（PTP）收入的金額取決於上市合夥公司（PTP）貿易或商務類型而受限制。

扣除額限於 QBI 組成部分加 REIT/PTP 組成部分或納稅人應納稅收入減資本收益之 20%，以較低者為準。

QBI 是收入、收益、扣除額及合格貿易或商務之損失的合格項目淨額，包括來自合夥企業、S 型企業股份公司、獨資經營及一些信託的收入。一般而言，此包括但不限於自僱稅之可扣除部分、自僱健康保險稅、及合格退休金計畫供款之扣除額（例如，SEP、SIMPLE 及合格計畫扣除額）。

QBI 不包括如下項目：

• 不適合納入應納稅收入的項目
• 如資本損益收入等投資項目
• 不適合分配為貿易或商務的利息收入
• 薪資收入
• 非有效與美國境內展開業務關聯的收入
• 商品交易或外幣損益
• 一些股息收入及取代股息收入的款項
• 來自國內借貸契約的收入、損失或扣除
• 年金，不包括與貿易或商務關聯所收到的年金
• 來自 S 型企業股份公司合理報酬所收到的金額
• 來自合夥企業保證付款所收到的金額
• 合夥人針對除合夥人身份外的服務所收到的款項
• 合格 REIT 股息收入
• PTP 收入

僅基於第 199A 節之目的，想要依據第 199A 節申領出租房地產企業扣除額的個人或獨資經營業主可採用容許幅度標準。依據安全港，如果出租房地產企業符合某些條件，則可視為貿易或商務而採用 QBI 扣除額。如需瞭解安全港的更多資訊，請參見新聞發布 IR-2019-158（英文）。

如果是第 162 條貿易或商務，不符合安全港規定的出租房地產的利息仍可視為貿易或商務而採用 QBI 扣除額。

此外，如果財產的出租或許可是提供給財政部規定第 1.199A-1（b）（14）節下的個人或直通實體經營的共同控制的貿易或企業，就第 199A 節而言，未達到第 162 節貿易或企業水平的有形或無形財產的出租或許可仍被視為合格貿易或企業。

更多資訊：

• 常見問答集（英文）
• 最終規例（英文）PDF
• 第 2018-64 號通知（英文）
• 表格 1040 的說明（英文）PDF
• 表格 8995-A 的說明（英文）PDF
• 表格 8995 的說明（英文）PDF
• 出版物 535（英文）PDF
• 合資格企業收入扣除額稅改基本知識（199A）（英文）