合格营业收入扣除额

许多独资企业、合伙经营、S 股份公司和一些信托和房地产的所有者可能有资格享受合格营业收入(QBI)扣除额 – 也称为第 199A 节 – 从 2017 年 12 月 31 日后开始的税务年度起。扣除额允许符合资格的纳税人最多扣除其合格营业收入(QBI)的 20% ,再加上 20% 的合格房地产投资信托(REIT)股息和合格公开交易合伙经营(PTP)收入。 通过 C 股份公司或作为员工提供服务而获得的收入不符合扣除条件。更多有关贸易或商务的符合条件,请查看刊物 535(PDF)中"确定您符合规定的贸易或商务"刊物535( 英文) PDF

无论纳税人是按副表 A 列举扣除额,还是采用标准扣除,均可扣除。 符合条件的纳税人可以在 2019 年提交的 2018 年联邦所得税税表中首次申报。

扣除包括两个部分。

  1. QBI 部分。这一部分扣除额相当于以独资企业或通过合伙经营、S 股份公司、信托或房地产方式经营的国内商业 QBI 的 20%。QBI 部分有限额规定,取决于纳税人的应纳税所得额,可能包括贸易或商务类型、合格贸易或商务支付的 W-2 工资金额以及在购买贸易或商务持有的合格物权(UBIA)后未立即调整基数。如果纳税人是农业或园艺合作社的赞助人,也可以通过赞助人扣除的方式而扣除。
  2. REIT/PTP 部分。这部分扣除额等于合格 REIT 股息和合格 PTP 收入的 20%。这部分不受 W-2 工资或合规物权 UBIA 的限制。取决于纳税人的可纳税收入,合格 PTP 收入可能需遵守 PTP 贸易或商务的限额规定。

扣除额仅限于 QBI 部分加上 REIT/PTP 部分或应纳税收入减去净资本收益后的 20%,二者之间的较小额。

QBI 是任何合格贸易或商务的收入、收益、扣除和损失的合格项目的净额,包括来自合伙经营、S 股份公司、独资企业和某些信托的收入。一般来说,这包括但不限于自雇税、自雇健康保险的可抵扣部分,以及合格退休金计划供款的扣除额(例如 SEPSIMPLE 和合格的计划扣除)。

QBI 不包括以下项目,比如:

  • 不能适当计入应纳税收入的项目
  • 资本收益或损失或股息等投资项目
  • 不能适当分配给贸易或商务的利息收入
  • 工资收入
  • 与在美国境内开展商业无有效联系的收入
  • 商品交易或外币损益
  • 某些股息和代替股息的付款
  • 名义本金合同的收入、损失或扣除额
  • 年金,除收到的与贸易或商务相关外
  • S 股份公司收到的合理报酬金额
  • 从合伙经营企业收到的作为担保付款的金额
  • 合伙人以合伙人身份以外的身份收到的服务付款
  • 合格的 REIT 股息收入
  • PTP 收入

仅基于 § 199A 之目的,根据第 199A 节与租赁房地产企业有关条款,提出扣除申报的个人和过渡实体业主可获得安全港。根据安全港的规定,如果符合某些标准,租赁房地产企业将被视为基于 QBI 扣除目的的一项贸易或商务活动。更多有关安全港的详情,请查阅新闻发布 IR-2019-158 (英文)

不符合安全港要求的租赁房地产,如果属于第 162 节所述的贸易或商务,则仍可以作为 QBI 扣除的贸易或商务处理。

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