Дивиденд - это распределение имущества, которое корпорация может выплатить вам, если вы владеете акциями этой корпорации. Дивиденды по большей части выплачиваются корпорациями наличными. Однако дивиденды могут выплачиваться также в виде акций другой корпорации или любого другого имущества. Вы также можете получать распределение через партнерство, наследство, доверительный фонд, корпорацию типа «Эс» (S), либо через ассоциацию, которая облагается налогом как корпорация. Акционер корпорации может считаться получившим дивиденд, если корпорация погашает долги своего акционера, если акционер получает услуги от корпорации или если акционеру разрешено пользоваться имуществом корпорации без адекватного возмещения в пользу корпорации. Помимо этого, акционер, предоставляющий услуги корпорации, может считаться получившим дивиденд, если корпорация оплачивает услуги акционера-провайдера услуг по ставке, превышающей ставку, по которой она уплатила бы третьей стороне за те же самые услуги. Акционер может также получать выплаты в виде дополнительных акций или права на акции в распределяющей корпорации; такие выплаты могут считаться или не считаться дивидендами.

Форма 1099-DIV

Вы должны получить  Форму 1099-DIV «Дивиденды и распределяемые выплаты» (Английский) каждого плательщика распределяемых выплат, если сумма дивиденда составляет не менее 10 долларов США. Если вы являетесь партнером или бенефициаром наследствa или доверительнoго фондa, то вы, возможно, обязаны сообщить о своей доле до налогооблагаемых дивидендах, полученных этим партнерством или фондом, даже в том случае, если эти дивиденды вам не уплачивались. Ваша доля в дивидендах партнерства или фонда обычно сообщается вам в Таблице «K-1».

Дивиденды - наиболее распространенная форма распределяемых выплат со стороны корпорации. Они выплачиваются из доходов и прибылей корпорации. Дивиденды классифицируются как обыкновенные или квалифицированные. Обыкновенные дивиденды подлежат налогообложению как обычный доход, а квалифицированные дивиденды, удовлетворяющие определенным требованиям, облагаются налогом по более низким ставкам как доход от прироста капитала. Плательщик дивидендов обязан правильно сообщить вам любой тип и размер дивиденда, указав его в Форме 1099-DIV для налоговых целей. Определение квалифицированных дивидендов приводится в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский).

Возврат капитала

Распределяемые выплаты, которые квалифицируются как возврат капитала, не являются дивидендами. Возврат капитала - это полный или частичный возврат ваших инвестиций в акции компании. Возврат капитала уменьшает базу вашего акционерного капитала, определенную с поправкой. Для получения дополнительной информации по «Базе активов» (Basis of Assets) см. раздел Тема 703. Распределяемые выплаты, как правило, квалифицируются, как возврат капитала в случае, если корпорация, производящая распределение, не обладает накопленными доходами и прибылями за текущий год. После того, как база вашего акционерного капитала с поправкой сократится до нуля, все последующие распределяемые выплаты, не являющиеся дивидендами, представляют собой налогооблагаемый доход от прироста капитала, указываемый вами в Форме 8949, «Продажи и иная ликвидация активов капитала» (PDF) (Английский), и Таблице «D» (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Прирост капитала и потери от снижения рыночной стоимости активов» (PDF) (Английский).

Распределяемые выплаты дохода от прироста капитала

Распределяемые выплаты дохода от прироста капитала могут выплачиваться регулируемыми инвестиционными компаниями (RIC) (например, паевыми сберегательными фондами, биржевыми индексными фондами, инвестиционными денежными фондами и т.п.) и инвестиционными доверительными фондами недвижимого имущества (REIT). Распределяемые выплаты дохода от прироста капитала всегда включаются в отчетность в качестве дохода от долгосрочного прироста капитала. Вы обязаны также сообщать обо всем нераспределенном доходе от прироста капитала, который выделен вам паевыми сберегательными фондами или инвестиционными доверительными фондами недвижимого имущества, о чем вам направляется письменное уведомление. Вы получаете информацию о таком нераспределенном доходе от прироста капитала в Форме 2439 «Уведомление акционера о нераспределенной прибыли от долгосрочного прироста капитала» (PDF) (Английский). Для получения дополнительной информации об отчетности по квалифицированным дивидендам и распределяемом доходе от прироста капитала см. Инструкции к Форме 1040 или Форме 1040-SR (PDF) (Английский).

Дополнительные соображения

В Форме 1099-DIV распределяемые выплаты должны быть подразделены на различные категории. В случае, если это не так, обратитесь к плательщику.

Вы должны точно сообщить плательщику ваших дивидендов ваш номер социального обеспечения. Если вы этого не сделаете, вы можете подвергнуться штрафу и (или) дополнительному удержанию. Информация по дополнительным удержаниям приводится в разделе Тема 307.

Если вы получили обыкновенные дивиденды на сумму свыше 1500 долларов США, вы обязаны указывать их в Таблице «C» (Формa 1040 или Форма 1040-SR, «Проценты и обыкновенные дивиденды» (PDF) (Английский)).

В случае, если вы получаете значительные суммы дивидендов, вы, возможно, должны будете уплатить налог на чистый доход от инвестиций (NIIT) и вам, возможно, будет необходимо уплатить расчетный налог во избежание штрафа. Дополнительная информация приводится в Теме 559 «Налог на чистый доход от инвестиций» и разделе «Расчетные налоги» или по ссылке «Должен ли я платить расчетный налог в 2019 году?».

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по доходам от дивидендов см. Публикацию № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский).