Тема 407 - Доход от коммерческой деятельности

Доход от коммерческой деятельности может включать доход, полученный от продажи товаров или услуг. Например, гонорары, полученные профессиональным специалистом, регулярно занимающимся своей профессиональной деятельностью, считаются доходом от коммерческой деятельности. Арендная плата, получаемая лицом, занимающимся коммерческой деятельностью в сфере недвижимости, также является доходом от коммерческой деятельности. Платежи, получаемые коммерческой организацией в имущественной форме или в виде услуг, подлежат включению в доходы по справедливой рыночной стоимости этого имущества или услуг.

Индивидуальные частное предприятия

Коммерческая организация может иметь форму индивидуального частного предприятия, партнерства или корпорации. Индивидуальное частное предприятие – неинкорпорированная компания, находящаяся в единоличной собственности владельца. Индивидуальное частное предприятие не является юридическим лицом, отличным от своего владельца. При этом задолженность, связанная с коммерческой деятельностью, является обязательством владельца предприятия. Компания с ограниченной ответственностью (LLC), владельцем которой является одно лицо, рассматривается как индивидуальное частное предприятие с точки зрения федерального налогообложения, за исключением случаев, когда владелец оформляет компанию с ограниченной ответственностью как корпорацию. Индивидуальный предприниматель подает Таблицу «С» Формы 1040 или Формы 1040-SR «Доход или убыток от коммерческой деятельности (индивидуальное частное предприятие)» (PDF) (Английский) для представления отчетности о доходах и расходах, связанных с коммерческой деятельностью, и указывает чистую прибыль от коммерческой деятельности в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский). Единоличный владелец, чистый доход которого в соответствии с таблицей ставок «C»   составляет 400 долларов США или более, обязан подавать Таблицу «SE» Формы 1040 или Формы 1040-SR, «Налог на индивидуальную трудовую деятельность» (PDF) (Английский). Таблица «SE» используется налогоплательщиком для расчета налога в случае индивидуальной трудовой занятости, который представляет собой сумму налогов по социальному обеспечению и в фонд медицинского страхования (программа «Медикер») на доходы от индивидуальной трудовой деятельности. Налогоплательщик также использует Таблицу SE для вычета половины налога, взимаемого с лиц, работающих на себя. Для получения дополнительной информации по индивидуальным частным предприятиям см. Публикацию № 334 «Налоговый справочник для малых предприятий» (Английский).

Партнерства

Партнерство – это неинкорпорированная коммерческая организация, в которой объединены вместе два или более лица для ведения торговых или коммерческих операций, финансовой деятельности или организации нового предприятия. Каждое лицо вносит вклад в виде финансовых средств, имущества или услуг в обмен на право участия в прибылях и убытках партнерства. Компания с ограниченной ответственностью (LLC), находящаяся в собственности двух и более лиц, обычно рассматривается как партнерство в целях федерального налогообложения (супруги в штате, признающем общую совместную собственность супругов, которые являются единственными владельцами LLC и совместно используют прибыль, могут подавать налоговую декларацию как один член), за исключением тех случаев, когда LLC заявляет себя корпорацией. Отчетность по доходам и расходам партнерства представляется по Форме 1065 «Декларация подоходного налога США на партнерство» (PDF) (Английский). Партнерство как таковое не производит уплату подоходного налога. Каждый из партнеров получает Таблицу «K-1» Формы 1065, «Доля партнера на участие в доходах, вычетах, зачетах и т.п.» (PDF) (Английский), в которой указывается распределяемая доля партнера в доходах, расходах и прочем, определяемая в соответствии с условиями соглашения о партнерстве. Партнеры указывают в своих декларациях о выплате подоходного налога суммы, представленные в Таблице «K-1». Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 1065 (PDF) (Английский). Для получения дополнительной информации по партнерствам в целом см. Публикацию № 541 «Партнерства» (Английский).

Корпорации

Термин «корпорация», в целях федерального подоходного налога, как правило, включает юридические лица, рассматриваемые отдельно от физическиx лиц, сформировавшиx ее в рамках федерального законодательства или законодательства штата, или по отношению к акционерам, являющимися ее владельцами. В эту категорию входят также некоторые коммерческие организации, принявшие решения о том, что они будут облагаться налогами как корпорации, и подавшие Форму 8832 «Заявление о выборе формы классификации» (PDF) (Английский). Налог на доходы корпорации рассчитывается по Форме 1120, «Декларация о выплате налога на прибыль предприятий США» (Английский). Налог на доход корпорации заявляется в Форме 1120 «Декларация о налоге на доход корпорации США». Для получения дополнительной информации по корпорациям в целом см. Публикацию № 542 «Корпорации» (Английский). Корпорации, отвечающие определенным требованиям, могут пожелать платить налоги согласно подразделу «S» Налогового кодекса, подав Форму 2553 «Выбор малого предприятия, организованного в форме корпорации» (PDF) (Английский)Корпорации типа «S» подают декларацию по Форме 1120-S, «Декларация о выплате налога на прибыль США для предприятий типа «S»» (Английский) и, как правило, не облагаются обычным подоходным налогом. Большая часть доходов и расходов корпорации типа «S» передается акционерам по Таблице «K-1» Формы 1120-S, «Доля акционеров в доходах, вычетах, зачетах и т.п.». Акционеры указывают в своих налоговых декларациях суммы, представленные в Таблице «K-1». Для получения дополнительной информации по корпорациям типа «С» см. Инструкции к форме 1120-S (Английский).

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) в целях налогообложения

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) – это форма организации коммерческого предприятия, созданная по закону штата. В зависимости от выбора, сделанного компанией с ограниченной ответственностью и количества ее членов, Налоговое управление США будет рассматривать ее в целях налогообложения как корпорацию, партнерство или как часть налоговой декларации ее владельца (организация, не являющаяся юридическим лицом). Обращайтесь к веб-странице «Компания с ограниченной ответственностью (LLC)» за дополнительной информацией.