Тема № 407 «Доход от коммерческой деятельности»

Доход от коммерческой деятельности может включать доход, полученный от продажи товаров или услуг. Например, гонорары, полученные профессиональным специалистом, регулярно занимающимся своей профессиональной деятельностью, считаются доходом от коммерческой деятельности. Арендная плата, получаемая лицом, занимающимся коммерческой деятельностью в сфере недвижимости, также является доходом от коммерческой деятельности. Платежи, получаемые коммерческой организацией в имущественной форме или в виде услуг, подлежат включению в доходы по справедливой рыночной стоимости этого имущества или услуг. Коммерческая организация может иметь форму индивидуального частного предприятия, товарищества или корпорации

Индивидуальные частные предприятия

Индивидуальное частное предприятие – это неинкорпорированная компания, находящаяся в единоличной собственности владельца. Индивидуальное частное предприятие не является юридическим лицом, отличным от своего владельца. При этом, задолженность, связанная с коммерческой деятельностью, является обязательством владельца предприятия. Общество с ограниченной ответственностью (по-английски LLC), владельцем которой является одно лицо, рассматривается как индивидуальное частное предприятие с точки зрения федерального налогообложения, за исключением случаев, когда владелец оформляет общество с ограниченной ответственностью как корпорацию. Индивидуальный предприниматель подает Приложение С (Форма 1040) «Доход или убыток от коммерческой деятельности (индивидуальное частное предприятие)» (Английский) PDF для представления отчетности о доходах и расходах, связанных с коммерческой деятельностью, и указывает чистую прибыль от коммерческой деятельности в Форме 1040 «Федеральная декларация корпорации о выплате подоходного налога». Индивидуальный предприниматель, чистый доход которого в соответствии с Приложением C составляет 400 долларов США или более, обязан подавать Приложение SE (Форма 1040) «Налог на индивидуальную трудовую деятельность» (Английский) PDF. Налогоплательщик использует Приложение SE для расчета налога на самозанятость, который представляет собой сумму налогов в фонд социального обеспечения и в фонд программы «Медикер» на доход от самозанятости. Налогоплательщик также использует Приложение SE для вычета половины налога, взимаемого с лиц, работающих на себя. Для получения дополнительной информации об индивидуальных частных предприятиях см. Публикацию № 334 «Руководство по налогам для малого бизнеса».

Товарищества

Товарищество (Английский) – это неинкорпорированная коммерческая организация, в которой объединены вместе два или более юридических лица для ведения торговых или коммерческих операций, финансовой деятельности или организации нового предприятия. Каждое юридическое лицо вносит вклад в виде финансовых средств, имущества или услуг в обмен на право участия в прибылях и убытках товарищества. Компания с ограниченной ответственностью (LLC), находящаяся в собственности двух и более владельцев, обычно рассматривается как товарищество в целях федерального налогообложения (супруги в штате, признающем общую совместную собственность супругов, которые являются единственными владельцами LLC и совместно используют прибыль, могут подавать налоговую декларацию как один член), за исключением тех случаев, когда LLC заявляет себя как корпорация. Отчетность по доходам и расходам товарищества осуществляется посредством подачи Формы 1065 «Федеральная декларация о доходах товарищества» (Английский) PDF. Товарищество как таковое не производит уплату подоходного налога. Каждый из партнеров получает Приложение K-1 (Форма 1065) (Английский) PDF и/или Приложение K-3 (Форма 1065) (Английский) PDF, в которой указывается распределяемая доля партнера в доходах, расходах и других статьях, определяемых в соответствии с условиями соглашения о товариществе. Партнеры указывают в своих налоговых декларациях суммы, представленные в Приложении K-1 и/или Приложении K-3. Для получения дополнительной информации см. инструкции к Форме 1065 (Английский) PDF. Для получения дополнительной информации по товариществам в целом см. Публикацию № 541 «Товарищества» (Английский).

Корпорации

Термин «корпорация» применительно к федеральному подоходному налогу, как правило, включает юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством штата, в котором такое юридическое лицо называется корпорацией.  В эту категорию входят также некоторые коммерческие организации, не являющиеся корпорациями, регулируемыми законодательством штата (например, ООО), но принявшие решения о том, что они будут облагаться налогами как корпорации, и подавшие Форму 8832 «Заявление о выборе формы классификации» (Английский) PDF. Корпорации указывают свои доходы и расходы, а также рассчитывают налог, используя Форму 1120 «Федеральная декларация корпорации о выплате подоходного налога» (Английский). Для получения дополнительной информации по корпорациям в целом см. Публикацию № 542 «Корпорации» (Английский). Корпорации, отвечающие определенным требованиям, могут выбрать режим налогообложения в соответствии с подразделом «S» Налогового кодекса, подав Форму 2553 «Выбор малого предприятия, организованного в форме корпорации» (Английский) PDF. Корпорации типа «S» подают декларацию, используя Форму 1120-S «Федеральная декларация корпорации типа «S»   о выплате подоходного налога» (Английский), и, как правило, не облагаются обычным подоходным налогом. Большая часть доходов и расходов корпорации типа «S» передается акционерам и указывается в Приложении K-1 (Форма 1120-S) (Английский) PDF и/или Приложении K-3 (Форма 1120-S) (Английский) PDF. Акционеры указывают в своих налоговых декларациях суммы, содержащиеся в Приложении K-1 и/или Приложении К-3. Для получения дополнительной информации о корпорациях типа «S» см. инструкции к Форме 1120-S (Английский).

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) в целях федерального налогообложения

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) – это коммерческая структура, созданная по закону штата. В зависимости от выбора, сделанного компанией с ограниченной ответственностью и количества ее членов, Налоговое управление США (IRS) будет рассматривать ее применительно к федеральному подоходному налогу как корпорацию, товарищество или как организацию, не являющуюся юридическим лицом, владелец которой указывает ее доход в форме серии 1040. Для дополнительной информации обратитесь к Публикации № 3402 «Налогообложение обществ с ограниченной ответственностью»(Английский).