주제 407, 사업 소득

사업 소득에는 제품 또는 서비스의 판매로부터 수령한 소득이 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 개인이 전문직을 정기적으로 수행하면서 받는 수수료는 사업 소득입니다. 부동산 사업을 영위하는 개인이 받는 임대료는 사업 소득입니다. 사업체는 재산 또는 서비스의 형태로 수령한 지급을 해당 재산 또는 서비스의 공정시장가치로 소득에 포함해야 합니다. 사업체는 개인사업자, 파트너십 또는 법인의 형태로 조직될 수 있습니다.

개인 사업체

개인 사업체는 개인이 소유한 비법인 사업체입니다. 개인 사업체는 소유자와 별도의 법적 실체를 가지지 않습니다. 사업상의 채무는 사업체 소유자의 책임입니다. 단일 개인이 소유한 유한책임회사(LLC)는 소유자가 LLC를 법인으로 취급하기로 선택하지 않는 한 연방 소득세 목적상 개인 사업체로 간주됩니다. 개인 사업자는 서식 1040, 스케줄 C, ‘사업 이익 또는 손실(개인 사업체)'을 제출하여 사업의 수입과 비용을 보고하고 서식 1040 시리즈에 사업 순수입을 보고합니다. 스케줄 C 의 순수입이 $400 이상인 개인 사업자는 서식 1040, 스케줄 SE, ‘자영업 세금’(영어)을 제출해야 합니다. 납세자는 스케줄 SE를 사용하여 자영업 소득에 대한 사회 보장세와 메디케어세를 합산한 자영업세를 계산합니다. 납세자는 또한 스케줄 SE를 사용하여 자영업세의 절반을 공제할 수 있습니다. 개인 사업체에 대한 자세한 내용은 간행물 334, ‘중소기업 세금 가이드'를 참고하십시오.

파트너십

파트너십(영어)은 둘 이상의 개인이 무역 또는 사업, 금융 활동 또는 벤처 사업을 공동으로 수행하기 위해 결합한 비법인 사업 조직입니다. 각 구성원은 파트너십의 이익과 손실을 분배받을 권리를 대가로 자금, 재산 또는 서비스를 출자합니다. 둘 이상의 소유자가 있는 LLC는 해당 LLC가 법인으로 취급되도록 선택하지 않는 한 일반적으로 연방 세금 목적상 파트너십으로 취급됩니다.(다만, 공동재산제 주에서 배우자만이 LLC의 유일한 소유자이고 이익을 공유하는 경우 단일 구성원으로 신고할 수 있습니다.) 파트너쉽은 서식 1065, ‘미국 파트너십 소득 신고서’(영어)에 소득과 비용을 신고합니다. 파트너십 자체는 소득세를 납부하지 않습니다. 각 파트너는 파트너십 계약 조건에 따라 결정된 파트너십 소득, 비용 및 기타 항목에 대한 배분 지분이 표시된 스케줄 K-1 (서식1065)(영어) PDF 및/또는 스케줄 K-3 (서식 1065)(영어) PDF 을 받습니다. 파트너는 스케줄 K-1및/또는 스케줄 K-3에 신고된 금액을 자신의 소득세 신고서에 신고합니다. 자세한 내용은 서식 1065 지침(영어) PDF 을 참고하십시오. 파트너십에 대한 일반적인 정보는 간행물 541, 파트너십(영어)를 참고하십시오.

법인

연방 소득세 목적상 법인은 일반적으로 주법에 따라 설립된 법적 실체로서 해당 법을 통해 법인으로 규정된 조직을 의미합니다. 또한 주 법상 법인은 아니지만(예: LLC) 서식 8832, 법인 분류 선택(영어)을 제출하여 법인으로 과세되도록 선택한 일부 사업체도 포함됩니다. 법인은 연방법 또는 주법상 혹은 그 법인을 설립한 사람이나 주주와는 별개의 실체로 취급됩니다. 법인은 서식 1120, ‘미국 법인세 신고서’(영어)를 통해 소득과 비용을 신고하고 세금을 계산합니다. 법인에 대한 자세한 내용은 간행물 542, ‘법인’(영어)을 참고하십시오. 특정 요건을 충족하는 법인은 서식 2553, ‘중소기업 법인 선택’(영어)을 제출하여 세법 제S장에 따라 과세되도록 선택할 수 있습니다. S 법인은 서식 1120-S, ‘S 법인 소득세 신고서’(영어)를 제출하며 일반적으로 정규 소득세의 대상이 되지 않습니다. S 법인의 대부분의 소득과 비용은 스케줄 K-1 (서식 1120-S)(영어) PDF 및/또는 스케줄 K-3 (서식 1120-S)(영어) PDF 을 통해 주주에게 이전됩니다. 주주는 스케줄 K-1및/또는 K-3에 표기된 금액을 자신의 소득세 신고서에 신고해야 합니다. S 법인에 대한 자세한 내용은 서식 1120-S 지침(영어) PDF 을 참고하십시오.

연방 세금 목적상 LLC

유한책임회사(LLC)는 주 법에 따라 설립된 사업 구조입니다. LLC의 선택 사항 및 구성원 수에 따라 연방 세법 목적상 IRS는 LLC를 법인, 파트너십, 또는 LLC 소유자의 서식 1040 시리즈 소득세 신고서의 일부(불인정 설립체)로 취급합니다. 자세한 내용은 간행물 3402, ‘유한책임회사 과세’(영어)를 참고하십시오.