주제 407 사업 소득

사업 소득에는 제품 또는 서비스 판매로 얻은 소득이 포함될 수 있습니다. 예를 들어 정규적인 전문직 수행으로 받는 수수료는 사업 소득입니다. 부동산 사업에 종사하는 개인이 받는 임대료는 사업 소득입니다. 사업체는 재산이나 서비스 형태로 받은 지급금을 해당 재산이나 서비스의 공정 시가로 소득에 포함시켜야 합니다. 사업체는 개인 사업체, 합자회사 또는 법인으로 구성될 수 있습니다. 

개인 사업체

개인 사업체는 개인이 소유한 비 법인 사업체입니다. 개인 사업체는 소유주와 별개의 법적 실체가 없습니다. 사업 채무는 사업체 소유주의 채무입니다. 한 명의 개인이 소유한 유한 책임 회사(LLC)는 소유주가 LLC를 법인으로 취급하기로 선택하지 않는 한 연방 소득세 목적상 개인 사업체로 간주됩니다. 개인 사업자는 서식 1040, 스케줄 C, ‘사업 이익 또는 손실(개인 사업자)'을 제출하여 사업의 소득과 비용을 신고하고 서식 1040 시리즈에 사업 순소득을 신고합니다. 스케줄 C 의 순소득이 $400 이상인 개인 사업자는 서식 1040, 스케줄 SE, ‘자영업 세금 신고’(영어)를 제출해야 합니다. 납세자는 스케줄 SE를 사용하여 자영업 소득에 대한 사회 보장세와 메디케어세를 합산한 자영업세를 계산합니다. 또한 납세자는 스케줄 SE를 사용하여 자영업세의 절반을 공제받을 수 있습니다. 개인 사업자에 대한  자세한 내용은 간행물 334, ‘소규모 사업체 세금 가이드'를 참고하십시오.

합자회사

합자회사(영어)는 두 명 이상의 개인이 거래, 사업, 재무 운영 또는 벤처 활동을 위해 결성한 비법인 사업체 조직입니다. 각 구성원은 자금, 재산 또는 서비스를 출자하고 그 대가로 합자회사의 이익과 손실을 분배받을 권리를 얻습니다.  일반적으로 소유자가 두 명 이상인 LLC는 법인으로 취급되도록 선택하지 않는 한 연방 세금 목적상 합자회사로 취급됩니다. (단, 공동재산 주에 거주하는 배우자가LLC의 유일한 소유주이며 해당 LLC의 이익을 공유하는 경우에는 단일 구성원으로 신고할 수 있음). 단, LLC 가 법인 취급을 선택한 경우는 예외입니다. 합자회사는 소득과 비용을 서식 1065, ‘미국 합자회사 소득 신고서’(영어)에 신고합니다. 합자회사 자체는 소득세를 납부하지 않습니다. 각 파트너는 합자회사 계약 조건에 따라 결정된 합자회사  소득, 비용 및 기타 항목에 대한 배분 지분이  표시된 스케줄K-1 (서식1065)(영어) PDF 및/또는 스케줄 K-3 (서식 1065)(영어) PDF 을 받습니다. 파트너는 스케줄 K-1및/또는 스케줄 K-3에 신고된 금액을 자신의 소득세 신고서에 신고합니다. 자세한 내용은 서식 1065지침(영어) PDF 을 참고하십시오. 합자회사에 대한 일반적인 정보는 간행물 541, 합자회사(영어)를 참고하십시오.

법인

연방 소득세 목적상 법인이라는 용어에는 주 법에 따라 법인으로 규정된 법적 실체가 일반적으로 포함됩니다. 또한  LLC와 같이 주 법상 법인은 아니지만 서식 8832, 법인 종류 선택(영어)을 제출해서 법인으로 과세되기를 선택한 일부 사업체도 포함됩니다. 법인은 연방법 또는 주법상 혹은 그 법인을 설립한 사람이나 주주와는 별도의 독립된 실체로 취급됩니다. 법인은 서식 1120, ‘미국 법인세 신고서’(영어)를 통해 소득과 비용을 신고하고 세금을 계산합니다. 법인에 대한 자세한 내용은 간행물 542, ‘법인’(영어)을 참고하십시오. 특정 요건을 충족하는 법인은 서식 2553, ‘소규모 사업체 법인 선택’(영어)을 제출해서 세법 S장에 따라 과세되도록 선택할 수 있습니다. S 법인은 서식 1120-S, ‘S 법인 소득세 신고서’(영어)를 제출하며 일반적으로 일반 소득세 과세 대상이 아닙니다. S 법인의 대부분의 소득과 비용은 스케줄 K-1 (서식 1120-S)(영어) PDF 및/또는 스케줄 K-3 (서식 1120-S)(영어) PDF 을 통해 주주에게 배분됩니다. 주주는 스케줄 K-1및/또는 K-3에 표시된 금액을 자신의 소득세 신고서에 신고해야 합니다. S 법인에 대한 자세한 내용은  서식 1120-S 지침(영어) PDF 을 참고하십시오.

연방 세금 목적상 유한책임회사

유한책임회사(LLC)는 주 법률에 따라 설립된 사업 구조입니다. LLC의 선택 사항 및  구성원 수에 따라 IRS는 연방 세법 목적상 LLC를 법인, 합자회사, 또는 LLC 소유자의 서식 1040 시리즈 개인 소득세 신고서에 포함되는 설립체(불인정 설립체)로 취급할 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 3402, ‘유한책임회사에 대한 과세’(영어)를 참고하십시오.