Тема 505 - Расходы на оплату процентов

Проценты - это сумма, которую вы выплачиваете за право пользования заемными средствами. Вычет процентов оформляется как зачет. Для того чтобы вычесть проценты, выплаченные вами по займу, рассмотрите каждый расход на оплату процентов, чтобы определить, имеете ли вы право на вычет каждой статьи расходов и как ее вычесть. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 535 «  Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» (Английский) и Публикацию № 550 «Проценты на инвестиции и расходы» (Английский).

В случае, если вы осуществляете предварительную выплату процентов, вы должны распределить проценты по тем налоговым годам, к которым они относятся. Вам разрешается в каждом году производить вычет только тех процентов, которые относятся к этому году. Однако существует исключение в отношении дополнительных процентов, выплаченных по займу на приобретение основного жилища, см. Тему 504.

Типы процентных платежей, которые вы можете вычесть в составе постатейных вычетов в Приложении А (Форма 1040 «Постатейные вычеты») (Английский) включают:

  • Проценты на инвестиции (ограниченные вашим чистым инвестиционным доходом) и
  • Отвечающие требованиям ипотечные проценты, включая дополнительные проценты (если вы являетесь покупателем), см. ниже.

Типы подлежащих вычету процентов в других разделах налоговой декларации включают:

Типы процентов, не подлежащие вычету, включают процентные платежи по персональной задолженности, в частности:

  • Проценты, выплаченные по займу на приобретение автомобиля для личного пользования.
  • Проценты на задолженность по кредитной карте и проценты, начисленные по кредиту в рассрочку в связи с личными расходами.
  • Дополнительные проценты (если вы - продавец жилища), затраты на обслуживание, плата за проведение проверки кредитоспособности, а также процентные платежи, связанные с доходом, не облагаемым налогом, например, в связи с приобретением ценных бумаг, не облагаемых налогом, и владением ими.

Вычеты за процентные платежи по жилищной ипотеке

Отвечающие требованиям процентные платежи на жилище включают проценты и дополнительные проценты, которые вы выплачиваете на заем, обеспеченный вашим основным или вторым жилищем. Ваша основная жилая недвижимость - жилище, в котором вы проживаете большую часть времени. Это может быть дом, кооперативная квартира, кондоминиум, передвижной дом, жилой трейлер или жилое судно. Основное жилище должно иметь спальные помещения, кухню и санузел. Вы также можете рассматривать суммы, уплаченные вами в течение года за отвечающее требованиям страхование ипотеки, как отвечающий требованиям процент по ипотечному кредиту. Страхование должно быть связано с задолженностью по приобретению жилища, а договор страхования должен быть оформлен после 2006 года.

Второе жилище может представлять собой любое другое жилище, находящееся в вашей собственности, которое вы используете как второй дом. Вам не обязательно пользоваться этим жилищем в течение года. Однако если вы сдаете эту собственность в аренду другим лицам, вы обязаны использовать ее в качестве личного жилища на протяжении периода, большего из двух следующих: 14 дней или свыше 10 процентов от общего числа дней, в течение которого собственность сдана внаем другим лицам, для того, чтобы процентные платежи соответствовали требованиям к процентным выплатам на жилище. Для получения дополнительной информации о жилище, соответствующем требованиям, см. Публикацию 936 «Вычет процентных платежей по жилищной ипотеке» (Английский) и документ «Могу ли я заявить вычет ипотечных расходов?» (Английский).

Отвечающие требованием процентные платежи на жилище и дополнительные проценты, как правило, доводятся до вашего сведения в Форме 1098 «Перечень процентных платежей по ипотеке» (Английский) ипотекодержателем, которому вы перечисляли эти платежи. Вы можете вычесть проценты, уплаченные по следующим типам ипотек:

  • Ипотечный заем, который вы получили не позднее 13 октября 1987 года (долговое обязательство, возникшее до изменения законодательства);
  • Ипотечный заем, который вы получили после 13 октября 1987 года на приобретение, строительство или благоустройство вашего жилища (называемое задолженностью по приобретению жилища) в размере до 1 млн долларов США по этому займу, плюс ранее возникшие долговые обязательства. В случае, если ваш статус налогоплательщика - «лицо, состоящее в браке и подающее декларацию раздельно», лимит составляет 500 000 долларов США. Для домов, приобретенных после 15 декабря 2017 года, ограничение долга составляет 750 000 долларов США или 375 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете декларацию раздельно.

В случае, если один или более из ваших ипотечных займов не соответствуют ни одной из этих категорий, см. Публикацию № 936 «Вычет процентных платежей по жилищной ипотеке» (Английский) для расчета суммы процентных платежей, которые могут подлежать вычету в вашем случае.

Зачет за процентные платежи по жилищной ипотеке

Возможно, вам разрешается заявить зачет при начислении федерального подоходного налога, если правительство штата или местный орган самоуправления выдаст вам Сертификат ипотечного зачета (MCC) по программе жилищной помощи для малоимущих. Рассчитайте сумму зачета по Форме 8396 «Зачет ипотечных процентов» (Английский). Дополнительная информация приводится в Публикации № 530 «Налоговая информация для домовладельцев» (Английский). В случае, если вы продаете свой дом после получения этого зачета и (или) зачета, причитающегося лицам, впервые покупающим недвижимость, вам, возможно, придется полностью или частично возместить зачет(ы). Для получения информации о возмещении ипотечной субсидии см. Публикацию 523 «Продажа вашего дома» (Английский). Информация о возмещении зачета, причитающегося лицам, впервые покупающим недвижимость, приводится в Теме 611 и разделе «Должен ли я возмещать налоговый зачет за первую покупку жилья» (Английский).