주제 505, 이자 비용

이자란 차입금 사용에 대해 지급하는 금액입니다. 일부 이자는 공제 또는 세액공제로 청구할 수 있습니다. 채무에 대해 지급한 이자를 공제하려면 각 이자 비용을 검토하여 해당 자격 요건과 공제 적용 항목을 확인하십시오.

이자를 선납한 경우, 해당 이자가 적용되는 과세연도에 걸쳐 배분해야 합니다. 각 연도에는 그 연도에 해당하는 이자만 공제할 수 있습니다. 다만 주 거주지에 대해 지급한 포인트에는 예외가 적용됩니다. 주제 504를 참조하십시오.

스케줄 A (서식 1040, ‘항목별 공제’)에서 항목별 공제로 공제 가능한 이자의 유형은 다음과 같습니다:

• 투자 이자(순투자소득 한도 내에서 제한됨); 간행물 550, ‘투자 소득 및 비용’ (영어) 참조 및
• 적격 담보대출 이자와 포인트 (구매자인 경우); 아래 내용을 참조하십시오.

세금 신고서의 다른 항목에서 공제 가능한 이자 유형은 다음과 같습니다:

• 서식 1040, ‘미국 개인 소득세 신고서 또는 서식 1040-SR, ‘미국 고령자 세금 신고서’에서(스케줄 1 (서식 1040), ‘추가 소득 및 소득 조정’(영어) PDF 첨부) 소득 조정 항목으로 공제되는 학자금 대출 이자. 주제 456, 간행물 970, ‘교육에 대한 세금 혜택’(영어) 및 학자금 대출 이자 공제를 청구할 수 있습니까?(영어)를 참조하십시오.
• 비농업 사업 이자(제한될 수 있음). 간행물 334, ‘중소기업 세금 가이드'를 참조하십시오.
• 농업 사업 이자. 간행물 225, ‘농업인 세금 안내서’(영어)를 참조하십시오.
• 임대료 또는 로열티 창출을 위해 발생한 이자(제한될 수 있음): 간행물 527, ‘주거용 임대 자산’(영어)을 참조하십시오.

공제 불가 이자 유형에는 다음과 같은 개인 이자가 포함됩니다:

• 2024년 12월 31일 당일 또는 이전에 개인용 차량 구입을 위해 발생한 채무에 대해 지급한 이자.
• 개인 지출에 대해 발생한 신용카드 및 할부 이자.
• 포인트(판매자인 경우), 서비스 수수료, 신용조사 수수료, 면세 증권의 매입 또는 보유를 위한 이자 등 면세 소득 관련 이자.

자동차 대출 이자 공제

2025년부터 2028년까지의 과세연도에는 적격 승용차 대출 이자에 대해 연간 최대 $10,000까지 공제받을 수 있습니다. 해당 공제는 항목별 공제를 적용하는 납세자와  항목별 공제를 적용하지 않는 납세자 모두에게 제공되며 수정 조정총소득에 따른 제한이 적용됩니다. 해당 이자는 2024년 12월 31일 이후 차량 구입을 위해 발생한 채무에 대해 지불 또는 발생한 것이어야 하며, 해당 채무는 차량에 대한 1순위 유치권으로 담보되어야 합니다. 해당 납세자가 차량의 최초 사용자여야 하며 (중고차는 부적격) 최종 조립(영어)이 미국 내에서 이루어진 차량이어야 합니다.

담보대출 이자 공제

적격 담보대출 이자에는 주 거주지 또는 두 번째 주택을 담보로 한 대출에 대해 지급하는 이자와 포인트가 포함됩니다. 주 거주지는 귀하가 대부분의 시간을 거주하는 곳으로서 주택, 협동조합 아파트, 콘도, 이동식 주택, 트레일러 주택, 하우스보트 등이 해당됩니다. 해당 주거지에는 수면, 취사 및 화장실 시설이 있어야 합니다.

두 번째 주택에는 소유하고 두 번째 주택으로 취급하기로 선택한 기타 거주지가 포함됩니다. 해당 연도 중 반드시 그 주택을 사용할 필요는 없습니다. 다만 해당 주택을 타인에게 임대한 경우, 해당 연도 중 그 주택을 주거용으로 사용한 기간이 14일 또는 임대 일수의10% 중 더 큰 기간을 초과해야만 적격 이자로 인정됩니다. 적격 거주지(주택)에 관한 자세한 내용은 간행물 936, ‘주택담보대출 이자 공제’(영어)와 담보대출 관련 비용을 공제할 수 있습니까?(영어)를 참조하십시오.

적격 담보대출 이자 및 포인트는 일반적으로 귀하가 지급한 대출기관이 서식 1098, ‘담보대출 이자 내역서’(영어)를 통해 귀하에게 보고합니다. 다음 유형의 담보대출 이자를 공제할 수 있습니다:

• 1987년 10월 13일 당일 또는 이전에 받은 담보대출(기득 채무)
• 1987년 10월 13일 이후 주택을 구입, 건축 또는 개량하기 위해 받은 주택담보대출(주택 취득 채무). 단, 해당 연도 내내 해당 담보 대출과 기득 채무의 합계가 $1,000,000 이하인 경우에만 해당됩니다. 부부 개별 신고의 경우 한도는 $500,000입니다. 2017년 12월 15일 이후 취득한 주택의 경우 채무 한도는 $750,000이며, 부부 개별 신고의 경우 $375,000입니다.

하나 이상의 담보대출이 위 범주 중 어느 하나에도 해당하지 않는 경우, 간행물 936(영어)을 참조하여 항목별 공제로 공제할 수 있는 이자 금액을 계산하십시오.

담보대출 이자 세액공제 및 연방 담보대출 보조금

주 또는 지방 정부 기관 또는 단체로부터 담보대출 세액공제 증명서(MCC)를 발급받은 경우, 특정 담보대출 이자에 대해 연방 소득세에 대한 세액공제를 받을 수 있습니다. 이 금액을 산출하려면 서식 8396, ‘담보대출 이자 세액공제’(영어)를 사용하십시오. 자세한 내용은 간행물 530, ‘주택 소유자 세금 정보’(영어)를 참조하십시오.

연방 보조금 프로그램(면세 적격 담보대출 채권 또는 담보대출 세액공제 증명서 가 있는 대출)을 통해 주택 자금을 조달한 경우, 주택 매각 또는 소유권 이전 시 해당 프로그램을 통해 받은 혜택의 전부 또는 일부를 반환해야 할 수 있습니다. 담보대출 보조금 상환에 관한 내용은 간행물 523, 주택 매각(영어)을 참조하십시오.