주제505 이자 비용

이자는 차입한 자금의 사용에 대해 지불하는 금액입니다. 일부 이자는 소득 공제 또는 세액공제를 받을 수 있습니다. 부채에 대해 지불한 이자를 공제하려면 각 이자 비용을 검토해 공제 자격 요건 및 공제 항목을 결정해야 합니다.

이자 선납 시에는 해당 이자가 적용되는 과세연도별로 이자를 배분해야 합니다. 매년 해당 연도에 적용되는 이자만 공제할 수 있습니다. 단, 주 거주지에 대해 지불한 포인트에는 예외가 적용됩니다. 주제 504를 참고하십시오.

스케줄 A (서식 1040), 항목별 공제에서 항목별로 공제 가능한 이자 유형에는 다음이 포함됩니다:

• 투자 이자(순 투자 소득으로 제한됨); 간행물 550, 투자 소득 및 비용 (영어) 참고
• 적격 담보대출 이자 및 포인트 (구매자인 경우); 아래 내용을 참고하십시오.

세금 신고서의 다른 항목에서 공제 가능한 이자 유형에는 다음이 포함됩니다:

• 학자금 대출 이자: 서식 1040, 미국 개인 소득세 신고서 또는 서식 1040 SR, 미국 고령자용 세금 신고서에서 소득 조정 항목으로 공제 (스케줄 1(서식 1040), 추가 소득 및 소득 조정 사항(영어) PDF 첨부). 주제 456, 간행물 970, 교육을 위한 세금 혜택 (영어) 및 학자금 대출 이자 공제를 청구할 수 있습니까?(영어)를 참고하십시오.
• 농업 이외의 사업 이자 (제한 사항이 있을 수 있습니다): 간행물 334, 소규모 사업체를 위한 세금 가이드를 참고하십시오.
• 농업 사업 이자: 간행물 225, 농업인 세금 가이드(영어)를 참고하십시오.
• 임대료 또는 로열티 발생을 위해 지출된 이자 (제한 사항이 있을 수 있습니다). 간행물 527, 주거용 임대 자산(영어)을 참고하십시오.

공제할 수 없는 이자 유형에는 다음과 같은 개인 이자 등이 포함됩니다.

• 개인 용도의 차량 구매를 위해 2024년 12월 31일 이전에 발생한 부채에 대해 지불한 이자
• 개인 비용에 대해 발생한 신용 카드 및 할부 이자
• 포인트(판매자인 경우), 서비스 수수료, 신용 조사 수수료, 비과세 증권 매입 또는 보유 관련 이자와 같은 비과세 소득 관련 이자

자동차 대출 이자 공제

2025-2028 과세연도 동안 적격 승용차 대출 이자에 대해 연간 최대 $10,000까지 공제받을 수 있습니다. 해당 공제는 항목별 공제 여부와 상관없이 모든 납세자가 이용할 수 있지만 수정 조정 총소득에 따라 제한될 수 있습니다. 해당 이자는 2024년 12월 31일 이후에 차량 구매를 위해 발생하고 차량에 대한 우선 유치권으로 담보된 부채에 대해 지불되거나 발생한 것이어야 합니다. 해당 납세자가 차량의 최초 사용자여야 하며 (중고차는 비적격) 최종 조립이 미국 내에서 이루어진 차량이어야 합니다.

담보대출 이자 공제

적격 담보 대출 이자에는 주 거주지 주택 또는 2차 거주지 주택에 대한 담보 대출에 대해 지불하는 이자와 포인트가 포함됩니다. 주 거주지란 대부분의 시간을 거주하는 곳으로서 주택이나 협동조합 아파트, 콘도미니엄, 이동식 주택, 트레일러 하우스, 하우스 보트 등이 해당됩니다. 반드시 취침, 조리 및 화장실 시설을 갖추어야 합니다.

2차 거주지는 귀하가 소유하고 2차 거주지로 간주하기로 선택한 기타 거주지를 포함할 수 있습니다. 해당 주택은 연중 사용하지 않아도 됩니다. 다만 타인에게 임대하는 경우 적격 주거지 이자 공제를 받으려면 연중 14일 이상 또는 임대 일수의 10% 중 더 많은 기간 동안 주거지로 사용해야 합니다.. 자세한 내용은 간행물 936, 주택 담보대출 이자 공제(영어)와 담보대출 관련 비용을 공제할 수 있습니까?(영어)를 참고하십시오.

유자격 거주지 이자 및 포인트는 일반적으로 대출 기관으로부터 서식 1098, 담보대출 이자 내역서 (영어)를 통해 귀하에게 보고됩니다. 다음 유형의 담보대출 이자를 공제할 수 있습니다.

• 1987년 10월 13일 또는 그 이전에 체결된 담보대출 (기존 부채)
• 1987년 10월 13일 이후 주택 구입, 건축 또는 수리를 위해 체결한 주택 담보 대출 (주택 취득 부채). 단, 연중 해당 대출액 합계가 기존 채무를 포함해 $1,000,000 미만이어야 합니다. 개별 신고하는 부부의 경우 한도는 $500,000입니다 . 2017년 12월 15일 이후 취득한 주택의 경우에는 부채 한도가 $750,000이며 부부 별도 신고 시 $375,000입니다.

하나 이상의 담보대출이 상기 범주에 해당하지 않는 경우 항목별 공제 가능한 이자 금액을 계산하려면 간행물 936(영어)을 참고하십시오.

담보대출 이자 세액공제 및 연방 담보 대출 보조금

주 또는 지방 정부 기관으로부터 담보대출 세액 공제 인증서(MCC)를 발급받은 경우 특정 담보 대출 이자에 대해 연방 소득세 세액 공제를 받을 수 있습니다. 서식 8396, 담보대출 이자 세액공제(영어)를 사용해 해당 금액을 계산하도록 합니다. 추가 정보는 간행물530, 주택 소유자를 위한 세금 정보(영어)를 참고하십시오.

연방 보조 프로그램 (비과세 적격 담보 대출 채권 또는 MCC 대출)을 통해 주택 자금을 마련한 경우, 주택 매각 또는 소유권 이전 시 해당 프로그램으로 받은 혜택의 전부 또는 일부를 반환해야 할 수 있습니다. 담보대출 보조금 상환에 관한 자세한 내용은 간행물 523, 주택 매각(영어)을 참고하십시오.