Тема 602 - Зачет за уход за ребенком или иждивенцем

Вы, возможно, имеете право на зачет за уход за ребенком или иждивенцем, если вы оплачивали расходы по уходу за отвечающим требованиям лицом, чтобы вы (и ваш(а) супруг(а), если вы подаете налоговую декларацию совместно с ним или с нею), могли работать или активно искать работу. В общем случае, вы не вправе заявлять этот зачет, если вы состоите в браке, но подаете налоговые декларации раздельно. Однако, см. раздел «Каков ваш статус налогоплательщика?» в Публикации № 503 «Расходы по уходу за ребенком или иждивенцем» (Английский), которая описывает исключение для определенных налогоплательщиков, живущих отдельно от их супруга(ги) и соответствующих другим требованиям. Этот зачет представляет собой процентную долю связанных с работой расходов по уходу за отвечающим требованиям лицом, которые вы уплатили поставщику указанных услуг. Размер этой процентной доли зависит от вашего скорректированного валового дохода.

Предельная сумма

Сумма расходов, на основе которых рассчитывается зачет, не превышает 3000 долларов США (за одно отвечающее требованиям лицо) или 6000 долларов США (за двух или большее число отвечающих требованиям лиц). Расходы по уходу за отвечающим требованиям лицом могут включаться в зачет, если эти расходы имеют целью в первую очередь обеспечить благополучие и защиту объекта ухода. Если вы получаете льготы по уходу за иждивенцем, которые вы исключаете или вычитаете из своего дохода, вы должны вычесть сумму этих льгот из применимой к вам предельной суммы.

Лицо, отвечающее требованиям

С точки зрения налогового зачета по уходу за ребенком и иждивенцем отвечающее требованиям лицо - это:

  • Ваш иждивенец, которому было меньше 13 лет во время предоставления услуг по уходу,
  • Ваш(а) супруг(а), который был физически или психически не способен (на) осуществлять уход за собой, который(ая) делил с вами основное место проживания на протяжении более половины года, или
  • Лицо, которое было физически или психически неспособно осуществлять уход за собой, которое делило с вами основное место проживания на протяжении более половины года и либо (a) было вашим иждивенцем, либо (b) могло быть вашим иждивенцем за исключением тех случаев, когда валовой доход этого лица равнялся 4200 долларов США или превышал эту сумму, либо это лицо подает совместную налоговую декларацию либо вы (или ваш(а) супруг(а), если вы подаете налоговую декларацию совместно), могли быть заявлены как иждивенцы в налоговой декларации за 2019 год другого налогоплательщика.

Лица, физически или психически неспособные осуществлять уход за собой. Лицо считается физически или психически неспособным осуществлять уход за собой, если в результате физического или психического недостатка оно не в состоянии обеспечить свои потребности в личной гигиене и питании или нуждается в постоянном надзоре со стороны кого-то еще в целях обеспечения безопасности самого лица или посторонних лиц.

Дети разведенных или проживающих раздельно или порознь родителей. Родитель, не являющийся опекуном ребенка и заявляющий ребенка как своего иждивенца, должен ознакомиться с правилами в разделе «Ребенок разведенных или проживающих раздельно родителей» в Публикации № 503 «Расходы по уходу за ребенком или иждивенцем» (Английский) PDF, поскольку ребенок может рассматриваться как лицо, отвечающее требованиям к получению родителем, являющимся опекуном ребенка, кредита за уход за ребенком или иждивенцем, даже в том случае, если родитель, не являющийся опекуном ребенка, имеет право заявлять этого ребенка как иждивенца.

Лицо, отвечающее требованиям на протяжении части года. В случае, если лицо соответствует требованиям на протяжении лишь части налогового года, то только расходы по уходу за этим лицом, произведенные в течение этого периода, подлежат включению в расчет суммы зачета.

Идентификационный номер налогоплательщика (TIN). Вы должны указать идентификационный номер налогоплательщика (как правило, это номер социального обеспечения) каждого отвечающего требованиям лица, зачет за которого вы заявляете в своей налоговой декларации.

Уход за лицом, отвечающим требованиям

Уход может предоставляться на дому или вне дома, однако расходы, не относящиеся в первую очередь к уходу за объектом ухода, не включаются в зачет. Вы должны отделять расходы, направленные, главным образом, на уход, от расходов, направленных, главным образом, на другие цели. Сумма расходов, направленных, главным образом, на уход за данным лицом, должна быть снижена на сумму льгот, выплаченных вашим работодателем на уход за иждивенцем(ами) и исключенных вами из вашего валового дохода. В целом, вы можете исключить до 5000 долларов США из суммы льгот, выплаченных вашим работодателем на уход за иждивенцем(ами). Кроме того, расходы, за которые вы запрашиваете зачет, в целом, не должны превышать суммы вашего заработанного дохода или заработанного дохода вашей(го) супруги(а), в зависимости от того, что меньше. Если ваш(а) супруг(а) является студентом очной формы обучения или лицом, неспособным осуществлять уход за собой, в силу вступает особое правило.

Поставщики услуг по уходу

Вы должны идентифицировать все физические лица и организации, которые предоставляют услуги по уходу за вашим ребенком или иждивенцем. Вы должны указать в вашей декларации имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика (номер социального обеспечения или идентификационный номер работодателя) поставщика услуг. В случае, если поставщик услуг - освобожденная от налогообложения организация, вам достаточно указать в вашей декларации только название и адрес этой организации. Вы можете использовать Форму W-10 «Идентификация и сертификация поставщика услуг по уходу за иждивенцем» (Английский) PDF для того, чтобы запросить указанную информацию у поставщика услуг. В случае, если вы не представите информацию, касающуюся поставщика услуг, вам все же может быть разрешено получить зачет, если вы в состоянии доказать, что вы приложили серьезные усилия к тому, чтобы получить требуемую информацию. В случае, если вы оплачиваете чьи-то услуги по уходу за вашим иждивенцем или супругом(ой) у вас на дому, то возможно, что вы попадаете в категорию лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве. В случае, если вы - лицо, использующее наемный труд в домашнем хозяйстве, возможно, вам придется удерживать из заработной платы своих наемных работников и платить налоги по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», а также федеральный налог в фонд пособий по безработице. Для получения дополнительной информации см. раздел «Используете ли вы наемный труд в домашнем ?» Публикации № 503 (Английский) PDF и Публикацию № 926 «Налоговое руководство для лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве» (Английский) PDF или Темa 756.

Выплаты родственникам или иждивенцам. Поставщик услуг по уходу не может быть вашим(ей) супругом(ой), родителем вашего ребенка, являющегося вашим отвечающим требованиям лицом (если это лицо является вашим ребенком возрастом моложе 13 лет), вашим ребенком в возрасте моложе 19 лет или иждивенцем, которого вы или ваш(а) супруг(а) заявляете в своей налоговой декларации.

Включения информации в налоговую декларацию

В случае, если вы отвечаете требованиям на получение зачета, заполните Форму 2441 «Расходы по уходу за ребенком и иждивенцем» (Английский) и приложите к Форме 1040 (Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США иностранцами) (Английский), Форме 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский) PDF или Форме 1040-NR (Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США иностранцами, временно проживающими в США) (Английский) PDF. В случае, если вы получали льготы по уходу за иждивенцем от вашего работодателя (эта сумма должна быть указана в вашей Форме W-2 (Сообщение о заработной плате и налогах) (Английский)), вы должны заполнить часть III Формы 2441.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации о требованиях в отношении этого зачета и льгот по уходу за иждивенцами см. Публикацию № 503 «Расходы по уходу за ребенком и иждивенцем» (Английский) и документ «Имею ли я право указать в налоговой декларации ребенка и подать заявку на зачет за уход за иждивенцем?» (Английский))